Príjmy oslobodené od dane

Príjmy, ktoré sú oslobodené od dane z príjmov právnickej osoby sú uvedené v § 13
zákona o dani z príjmov:
 
* príjmy daňovníkov nezaložených alebo zriadených na podnikanie plynúce z
činnosti, na ktorej účel vznikli, alebo ktorá je ich základnou činnosťou
okrem príjmov z predaja majetku, príjmov z nájomného, príjmov z reklám,
príjmov z členských príspevkov, ak nie sú oslobodené podľa písmen b/ až f/
alebo odseku 2, príjmov na základe zmluvy o sponzorstve v športe, príjmov z
činností, ktoré sú podnikaním a príjmov, z ktorých sa daň vyberá zrážkou.
Hlavná činnosť môže byť vymedzená osobitným predpisom, v štatúte, stanovách,
zriaďovacej alebo zakladateľskej listine.


FAQ 
Otázka č. 1 – Oslobodenie príjmov občianskeho združenia
Občianske združenie Veterán klub usporiadalo stretnutie veteránov, na ktorom
vyberalo od účastníkov štartovné. Sú tieto príjmy oslobodenými príjmami od dane
z príjmov?
Odpoveď
Podľa zákona o dani z príjmov sú u  daňovníkov vymedzených v § 12 ods. 3  zákona
o dani z príjmov oslobodené príjmy plynúce z činnosti, na ktorej účel títo
daňovníci vznikli alebo ktorá je ich základnou (hlavnou) činnosťou. To znamená,
že ak bolo občianske združenie založené za účelom organizovania uvedených 
podujatí, príjmy z takejto činnosti, sú od dane oslobodené.
 
* príjmy rozpočtových organizácií z prenájmu a predaja majetku zahrnuté v
rozpočte zriaďovateľa okrem príjmov, z ktorých sa daň vyberá podľa § 43.
Zriaďovateľom môže byť štát, obec alebo VÚC.


FAQ
Otázka č. 2 – Predaj majetku rozpočtovej organizácie zriadenej obcou
RO sa rozhodla predať v roku 2022 osobné motorové vozidlo. Bude podliehať príjem
z predaja tohto majetku  dani z príjmov PO?
Odpoveď
Podľa zákona o dani z príjmov ak dôjde k predaju majetku v rozpočtovej
organizácii v roku 2022, príjem z tohto predaja je oslobodený od dane. 
 
* príjmy štátnych fondov, Garančného fondu investícií, Fondu ochrany vkladov
okrem príjmov, z ktorých sa daň vyberá podľa § 43,
* príjmy plynúce z predaja majetku zahrnutého do konkurznej podstaty a z odpisu
záväzkov pri konkurze alebo reštrukturalizácii, ktoré sú vykonané podľa
osobitného predpisu vrátane odpisu záväzkov voči veriteľom, ktorí v konkurze
neuplatnili svoje pohľadávky voči daňovníkovi; obdobne sa postupuje aj pri
odpise záväzkov u daňovníka, ktorý sa zrušuje zamietnutím návrhu na
vyhlásenie konkurzu pre nedostatok majetku, a u daňovníka, ktorý sa zrušuje
zrušením konkurzu z dôvodu, že majetok úpadcu nepostačuje na úhradu výdavkov
a odmenu správcu konkurznej podstaty,
* odpis záväzkov pri reštrukturalizácii v zdaňovacom období, v ktorom dochádza
k potvrdeniu reštrukturalizačného plánu súdom.  Záväzky dlžníkom neuhradené,
vrátane tých, ktoré neboli zahrnuté v reštrukturalizačnom pláne, odpíše do
výnosov, a tento odpis bude oslobodený od dane.  Uvedené rovnako platí aj pre
právnych nástupcov dlžníka. 

 
 

FAQ
Otázka č. 3 – Oslobodenie príjmu z odpisu záväzku u daňovníka v konkurze
Daňovník v konkurze eviduje voči veriteľovi záväzok, ktorý nebude na základe
zákona o konkurze a reštrukturalizácii uhradený. Podlieha výnos, ktorý sa účtuje
pri odpise záväzku dani z príjmov ?
Odpoveď
Záväzok, ktorý daňovník nemusí zaplatiť predstavuje pre neho majetkový prospech,
ktorý v súlade s postupmi účtovania  v podvojnom účtovníctve  účtuje do
ostatných výnosov z hospodárskej činnosti  (účet 648) . Takto zaúčtovaný odpis
záväzku sa u daňovníka v konkurze považuje za príjem oslobodený od dane z
príjmov.
 
Otázka č. 4 – Oslobodenie príjmu z odpisu záväzku u daňovníka v
reštrukturalizácii
Daňovník v reštrukturalizácii  eviduje voči veriteľovi záväzok, ktorý
má povinnosť na  základe schváleného reštrukturalizačného plánu súdom  uhradiť
vo výške 5 % , zvyšných 95 % záväzku nemusí dlžník uhradiť. Podlieha výnos,
ktorý sa účtuje pri odpise záväzku dani z príjmov ?
Odpoveď
Záväzok, ktorý daňovník nemusí zaplatiť predstavuje pre neho majetkový prospech,
ktorý v súlade s postupmi účtovania  v podvojnom účtovníctve  účtuje do
ostatných výnosov z hospodárskej činnosti  (účet 648) . Takto zaúčtovaný odpis
neuhradenej časti záväzku sa u daňovníka v reštrukturalizácii považuje za príjem
oslobodený od dane z príjmov. Odpis záväzku je oslobodeným príjmom v okamihu
účtovania, teda momentom právoplatnosti  uznesenia o schválení 
reštrukturalizačného plánu súdom. 
* príjmy obcí a vyšších územných celkov z prenájmu a predaja ich majetku,


FAQ
Otázka č. 5 – Predaj obecného dreva
Obec vlastní lesy, z ktorých vyťažené drevo predáva tretím osobám.  Je príjem z
predaja tohto dreva predmetom dane obce? Musí z tohto dôvodu podať obec daňové
priznanie?
Odpoveď
Obce sú podľa § 12 ods. 3 zákona o dani z príjmov zaradené medzi organizácie
nezriadené alebo nezaložené na podnikanie. Ak teda dosiahnu v zdaňovacom období
iba príjmy, ktoré nie sú predmetom dane a príjmy vyberané zrážkou, nevzniká im
povinnosť podať daňové priznanie. Predmetom dane daňovníkov, ktorí nie sú
založení alebo zriadení na podnikanie sú vo všeobecnosti príjmy z činností,
ktorými dosahujú zisk alebo ktorými sa dá zisk dosiahnuť, a to vrátane príjmov z
predaja majetku, príjmov z nájomného, príjem z reklám, príjmov z členských
príspevkov a príjmov, z ktorých sa daň vyberá zrážkou. Zároveň ale v prípade
obcí a vyšších územných celkov sú príjmy z prenájmu a predaja ich majetku od
dane oslobodené, to znamená, že aj príjem z predaja drevnej hmoty z obecných
lesov bude u obce oslobodeným príjmom.
Keďže obec v rámci svojej činnosti dosiahla aj príjem, ktorý je predmetom dane,
obec má v tomto prípade povinnosť podať daňové priznanie (aj keď je uvedený
príjem oslobodený od dane z príjmov).
 
* výnosy z kostolných zbierok, cirkevných úkonov a príspevky plynúce
registrovaným cirkvám a náboženským spoločnostiam
* z odpisu záväzkov na základe rozhodnutia Rady pre riešenie krízových situácií
podľa osobitného predpisu
* členské príspevky podľa stanov, štatútu, zriaďovacích listín alebo
zakladateľských listín prijaté záujmovými združeniami právnických osôb,
profesijnými komorami, občianskymi združeniami vrátane odborových
organizácií, politickými stranami a politickými hnutiami

FAQ
Otázka č. 6 – Členské príspevky poľovníckeho združenia 
Poľovnícke združenia ako právnická osoba - organizácia nezriadená na podnikanie
prijala v roku 2022 členské príspevky. Ide o zdaniteľný príjem poľovníckeho
združenia? 
Odpoveď
Aj poľovnícku organizáciu zriadenú podľa zákona o účtovníctve možno považovať
vzhľadom na podmienky jej vzniku za občianske združenie a členské príspevky
podľa stanov poľovníckej organizácie sú oslobodené od dane podľa §13 ods.2 písm.
b) zákona o dani z príjmov.
 
FAQ
Otázka č. 7 – Výška členských príspevkov určená v stanovách a ich oslobodenie  
Musí byť v stanovách určená presná výška členských príspevkov pre účely ich
oslobodenia?
Odpoveď
Pre oslobodenie členských príspevkov od dane z príjmov právnickej osoby nemusí
byť v stanovách presne určená suma , ktorú sú členovia povinní platiť, je
postačujúce aby v stanovách bola stanovená povinnosť platiť členské príspevky.
 
* úroky z preplatku na dani zapríčineného správcom dane
* úhrady za výkon správy bytov vo vlastníctve bytových družstiev spravovaných
týmito bytovými družstvami a za výkon správy bytov spoločenstvami vlastníkov
bytov
* úroky z účtov vyplácané Štátnej pokladnici a z finančných operácií Agentúre
pre riadenie dlhu a likvidity
* úrokové príjmy plynúce vymedzeným osobám zo zdroja na území SR za predpokladu
splnenia konkrétnych podmienok
* finančné prostriedky plynúce z grantov poskytovaných na základe
medzinárodných zmlúv, ktorými je SR viazaná
* licenčné poplatky plynúce daňovníkom z obmedzenou daňovou povinnosťou zo
zdrojov na území SR po splnení konkrétnych podmienok

FAQ
Otázka č. 8 – Licenčné poplatky platené materskej spoločnosti do Nemecka 
Slovenská s. r. o. na ktorej má nemecká spoločnosť 100 % majetkovú účasť od roku
2010, platila v r.2016 licenčné poplatky svojej materskej spoločnosti do
Nemecka. Podliehajú tieto poplatky zrážkovej dani v nadväznosti na §16 ods.1
písm. e) bod 1 zákona o dani z príjmov ?
Odpoveď
Nie, pretože ide o platbu materskej spoločnosti (právnickej osobe) do Nemecka,
ktorá je z členského štátu Európskej únie a priamy majetkový podiel  nemeckého
daňovníka je vo výške viac ako 25 % (v danom prípade až 100 %), pričom trvá viac
ako 24 mesiacov (od roku 2010). Súčasne nemecká spoločnosť  ako príjemca je aj
 skutočným vlastníkom licenčných poplatkov. Po splnení všetkých podmienok
uvedených v §13 ods.2 písm. h) zákona o dani z príjmov je príjem z licenčných
poplatkov platených do Nemecka oslobodený od dane a slovenský platiteľ nemá
povinnosť odviesť zrážkovú daň z tohto príjmu za nemeckého daňovníka..
* výnosy z verejného zdravotného poistenia u zdravotných poisťovní po splnení
predpísaných podmienok
* prijaté náhrady škôd a náhrady nemajetkovej ujmy na základe rozhodnutia
Európskeho súdu pre ľudské práva
* plnenia poskytované v rámci aktívnej politiky trhu práce a plnenia poskytnuté
podľa osobitného predpisu

FAQ

Otázka č. 9  – Plnenie poskytnuté v rámci aktívnej politiky trhu práce podľa §54
ods.1 písm. e) zákona č.5/2004 Z. z. o službách zamestnanosti v znení neskorších
predpisov

Právnickej osobe bol poskytnutý príspevok v rámci projektu Prvá Pomoc PLUS  na
úhradu časti mzdových nákladov zamestnanca za čas, kedy mal zamestnanec prekážku
na strane zamestnávateľa v príslušnom mesiaci  roka 2022. Je predmetný príspevok
v zdaňovacom období roka 2022 zdaniteľným príjmom?

Odpoveď
Nie, pretože ide o príjem poskytnutý podľa §54 ods.1 písm. e) zákona o službách
zamestnanosti a v súlade s ustanovením §13 ods.2 písm. k) zákona o dani z
príjmov je oslobodeným od dane. Časť mzdového nákladu zamestnanca na ktorý bol
poskytnutý príspevok nie je daňovým výdavkom, nakoľko bol vynaložený na príjem
nezahrňovaný do základu dane v súlade s §21 ods.1 písm. j) zákona o dani z
príjmov.

FAQ

Otázka č. 10  – Poskytnutie dotácia na nájomné počas pandémie

Prenajímateľ požiadal v mene nájomcu - právnickej osoby účtujúcej v sústave
podvojného účtovníctva o poskytnutie dotácie na nájomné za sťažené užívanie
počas 3 vlny pandémie z dôvodu povinného uzatvorenia prevádzky. Je dotácia na
nájomné u nájomcu - právnickej osoby zdaniteľným príjmom alebo oslobodeným
príjmom v zdaňovacom období roka 2022?

Odpoveď
Predmetná dotácia je u nájomcu zdaniteľným príjmom v súlade s účtovníctvom v
zmysle §17 ods.1 písm. b) zákona o dani z príjmov. Nejedná sa o príjem
oslobodený od dane v súlade s § 13 ods.2 písm. k) zákona o dani z príjmov,
nakoľko nie je poskytnutý  podľa §54 ods.1 písm. e) zákona o službách
zamestnanosti.