Dodatočné daňové priznanie
Ak daňovník zistí, že jeho daňová povinnosť sa odlišuje od priznanej dane až po
termíne na podanie daňového priznania, podáva dodatočné daňové priznanie (§ 16
daňového poriadku). Dodatočné daňové priznanie musí byť označené ako dodatočné
daňové priznanie.
Povinnosť podať dodatočné daňové priznanie zákon ukladá daňovníkovi v ustanovení
§ 16 ods. 2 a 3 daňového poriadku, ak zistí, že jeho
* daň má byť vyššia ako bola uvedená v podanom daňovom priznaní,
* ak zistí, že daň má byť vyššia ako bola správcom dane vyrubená.
V oboch uvedených prípadoch je daňovník povinný podať dodatočné daňové priznanie
do konca mesiaca nasledujúceho po zistení povinnosti podať dodatočné daňové
priznanie s uvedením zdaňovacieho obdobia, ktorého sa dodatočné daňové priznanie
týka. V rovnakej lehote je dodatočne priznaná daň aj splatná.
Daňovník má povinnosť podať dodatočné daňové priznanie podľa ustanovenia § 16
ods. 3 písm. c) daňového poriadku do konca mesiaca nasledujúceho po mesiaci, ak
zistí, že daňová strata je nižšia ako bola uvedená v daňovom priznaní.
Daňovník je oprávnený podať dodatočné daňové priznanie (§ 16 ods. 4 daňového
poriadku), ak zistí, že
* daň uvedená v podanom daňovom priznaní má byť nižšia,
* daň má byť nižšia ako bola správcom dane vyrubená,
* daňové priznanie neobsahuje správne údaje alebo
* daňová strata je vyššia ako bola uvedená v daňovom priznaní.
Podľa ustanovenia § 68 ods. 4 daňového poriadku je daň vyrubená podaním daňového
priznania vrátane dodatočného daňového priznania.
Dodatočné daňové priznanie možno podať do uplynutia 5 rokov od konca roka, v
ktorom vznikla povinnosť podať riadne daňové priznanie. Ak daňovník podá
dodatočné daňové priznanie v posledný rok tejto lehoty, táto lehota sa predlžuje
a uplynie v nasledujúcom kalendárnom roku posledným dňom mesiaca, ktorý sa
svojim označením zhoduje s mesiacom, v ktorom bolo podané posledné dodatočné
daňové priznanie.
Zákon vymedzuje situácie, kedy daňový subjekt nemôže podať dodatočné daňové
priznania. V zmysle § 16 ods. 7 daňového poriadku dodatočné daňové priznanie
nemožno podať za zdaňovacie obdobie, za ktoré
* sa určuje daň podľa pomôcok po doručení oznámenia o určovaní dane podľa
pomôcok,
* bola daňovému subjektu určená daň podľa pomôcok.
V ustanovení § 16 ods. 9 zákon stanovuje, že daňovník nemôže podať dodatočné
daňové priznanie za zdaňovacie obdobie, za ktoré sa vykonáva daňová kontrola po
uplynutí 15 dní odo dňa
* spísania zápisnice o začatí daňovej kontroly,
* doručenia oznámenia o daňovej kontrole,
* doručenia oznámenia o rozšírení daňovej kontroly na iné zdaňovacie obdobie,
ktorého by sa dodatočné daňové priznanie týkalo,
* doručenia oznámenia o rozšírení daňovej kontroly o inú daň, ktorej by sa
dodatočné daňové priznanie
až do dňa nadobudnutia právoplatnosti rozhodnutia vydaného vo vyrubovacom
konaní. Ak vyrubovacie konanie nezačne, dodatočné daňové priznanie nemožno podať
do dňa ukončenia daňovej kontroly.
FAQ
Otázka č. 1 - Dodatočné daňové priznanie
Daňovník podal daňové priznanie v riadnej lehote, t. j. do konca marca roka
nasledujúceho po skončení príslušného zdaňovacieho obdobia. Keďže zistil, že
neuviedol dosiahnuté príjmy v správnej výške, vzniká mu povinnosť túto chybu
opraviť. Akým spôsobom môže odstrániť tento nedostatok, ak už uplynula lehota na
podanie daňového priznania?
Odpoveď
Daňovník, ktorému vzniká povinnosť podať ďalšie daňové priznanie z dôvodu
zistených rozdielov daňovej povinnosti a zaplatenej dane, podáva po skončení
lehoty na podanie daňového priznania dodatočné daňové priznanie.
Otázka č. 2 - Predĺžená lehota na podanie daňového priznania
Daňovník má predĺženú lehotu na podanie daňového priznania za rok 2021 do
30.6.2022. Daňové priznanie podal dňa 30.3.2022. Po podaní daňového priznania
zistil, že zaplatená daň sa odlišuje od skutočnej daňovej povinnosti, nakoľko si
neuplatnil vynaložené výdavky na zaplatené poistné. Ako bude postupovať daňovník
v takomto prípade? Bude v predĺženej lehote podávať opravné, alebo dodatočné
daňové priznanie?
Odpoveď
Ak si daňovník predĺži lehotu na podanie daňového priznania, znamená táto nová
lehota pre daňovníka riadnu lehotu, v ktorej je povinný daňové priznanie podať a
daň uhradiť. To znamená, že v predĺženej lehote do 30.6.2022 daňovník podáva
opravné daňové priznanie, nie dodatočné.
Otázka č. 3 - Spätné uplatnenie daňového bonusu
Daňovník si neuplatňoval za predchádzajúce zdaňovacie obdobia daňový bonus, na
ktorý mal nárok. Ako a za koľko rokov spätne si môže uplatniť daňový bonus?
Odpoveď
Daňovník si môže douplatniť daňový bonus (pri splnení zákonných podmienok na
uplatnenie daňového bonusu) podaním dodatočného daňového priznania, a to najviac
päť zdaňovacích období spätne. To znamená, že v roku 2022 si daňovník môže
spätne uplatniť nárok na daňový bonus za roky 2016 až 2021. Daňovník podáva
daňové priznania za jednotlivé zdaňovacie obdobia na tlačivách daňových priznaní
platných pre príslušné zdaňovacie obdobia.
Otázka č. 4 - Lehota na podanie dodatočného daňového priznania
V akej lehote je daňovník povinný podať dodatočné daňové priznanie?
Odpoveď
Daňovník je povinný podať dodatočné daňové priznanie do konca mesiaca
nasledujúceho po zistení povinnosti podať dodatočné daňové priznanie s uvedením
zdaňovacieho obdobia, ktorého sa dodatočné daňové priznanie týka. V rovnakej
lehote je dodatočne priznaná daň aj splatná.
Otázka č. 5 - Povinnosť podať dodatočné daňové priznanie
V daňovom priznaní som zabudol vyplniť riadok SK NACE. Mám podať dodatočné
daňové priznanie s uvedením toho čísla?
Odpoveď
Podľa daňového poriadku daňový subjekt je oprávnený (nie povinný) podať
dodatočné daňové priznanie aj v prípade, ak zistí, že podané daňové priznanie
neobsahuje správne údaje.
Otázka č. 6 - Ročné zúčtovanie a dodatočné daňové priznanie ( dodatočné
uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na manželku)
Daňovník dosahoval za rok 2021 príjmy len zo závislej činnosti. Na základe jeho
žiadosti mu zamestnávateľ vykonal ročné zúčtovanie preddavkov na daň za rok
2021. Daňovník v auguste 2022 zistil, že si zabudol v žiadosti o ročné
zúčtovanie dane za rok 2021 uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane na
manželku. Ako má daňovník postupovať v takomto prípade?
Odpoveď
Daňovník, ktorý dosiahol príjmy zo závislej činnosti a zamestnávateľ mu vykonal
ročné zúčtovanie za rok 2021, a v žiadosti o vykonanie ročného zúčtovania dane
nepožiadal o uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na manželku, podá
po lehote na podanie daňového priznania za rok 2021, t. j.
po 31.3.2022 dodatočné daňové priznanie, v ktorom si uplatní nezdaniteľnú časť
základu dane na manželku. Prílohou tohto daňového priznania bude "Ročné
zúčtovanie..." spolu s vyplnenou 2. stranou tohto tlačiva.
Otázka č. 7- Ročné zúčtovanie a dodatočné daňové priznanie ( dodatočné
uplatnenie daňového bonusu)
Daňovník dosahoval za rok 2021 príjmy len zo závislej činnosti. Na základe jeho
žiadosti mu zamestnávateľ vykonal ročné zúčtovanie preddavkov na daň za rok
2021. Daňovník v septembri 2021 zistil, že si zabudol v žiadosti o ročné
zúčtovanie dane za rok 2021 uplatniť daňový bonus na dve školopovinné deti, na
ktoré si v priebehu zdaňovacieho obdobia neuplatňoval daňový bonus u
zamestnávateľa a neuplatnila si ho ani jeho manželka. Ako má daňovník
postupovať v takomto prípade?
Odpoveď
Daňovník, ktorý dosiahol príjmy zo závislej činnosti a zamestnávateľ mu vykonal
ročné zúčtovanie dane za rok 2021, a ktorý v žiadosti o vykonanie ročného
zúčtovania dane nepožiadal o uplatnenie daňového bonusu na dve školopovinné
deti, môže podať po 31.3.2022 dodatočné daňové priznanie, v ktorom si uplatní
daňový bonus. Prílohou tohto daňového priznania bude "Ročné zúčtovanie..." spolu
s vyplnenou 2. stranou tohto tlačiva a prílohy preukazujúce nárok na daňový
bonus.