Podiel na zisku obchodnej spoločnosti alebo družstva
Predmetom dane z príjmov nie je podiel na zisku (dividenda) vyplácaný zo zisku
obchodnej spoločnosti alebo družstva určeného na rozdelenie osobám, ktoré sa
podieľajú na ich základnom imaní alebo členom štatutárneho a dozorného orgánu
tejto obchodnej spoločnosti alebo družstva, aj keď sú zamestnancami tejto
obchodnej spoločnosti alebo družstva, ak sa jedná o podiely na zisku
vykázanom za zdaňovacie obdobie roka 2004 až 2016.
Podiely na zisku z vykázaného hospodárskeho výsledku do konca roka 2003
vyplácané po 1.1.2017 sú predmetom dane z príjmov, a ak sú vyplácané fyzickej
osobe s neobmedzenou daňovou povinnosťou (rezidentovi SR), sú príjmom zdaňovaným
daňou vyberanou zrážkou pri použití sadzby dane vo výške 7 %.
Podiely na zisku vykázanom za zdaňovacie obdobie začínajúce najskôr 1.1.2017 sú
predmetom dane z príjmov a podliehajú dani z príjmov podľa § 3 ods. 1 písm. e)
zákona o dani z príjmov.
Podiel na zisku spoločníka verejnej obchodnej spoločnosti a komplementára
komanditnej spoločnosti je vždy predmetom dane z príjmov podľa § 6 ods. 1 písm.
d) zákona o dani z príjmov.
FAQ
Otázka č. 1 – Podiely na zisku vyplatené fyzickej osobe v roku 2022 zo zisku
obchodnej spoločnosti vykázanom za rok 2016
Spoločnosť s ručením obmedzeným vyplatila spoločníkom spoločnosti – fyzickým
osobám v roku 2022 podiely na zisku z hospodárskeho výsledku vykázaného za rok
2016. Sú tieto podiely na zisku predmetom dane a vzniká fyzickým osobám
povinnosť tieto príjmy zdaniť?
Odpoveď
Keďže sa jedná o podiely na zisku vykázanom za zdaňovacie obdobie 2016, tieto
podiely nie sú predmetom dane z príjmov a fyzickým osobám, ani obchodnej
spoločnosti, nevzniká žiadna daňová povinnosť v súvislosti s týmto príjmom.
Otázka č. 2 – Podiely na zisku vyplatené fyzickej osobe v roku 2022 zo zisku
obchodnej spoločnosti za rok 2002
Akciová spoločnosť vyplatila v roku 2022 svojim akcionárom dodatočne podiely na
zisku z nerozdeleného zisku z roku 2002. Podlieha tento príjem dani z príjmov?
Odpoveď
Nakoľko sa jedná o podiely na zisku vyplatené z nerozdeleného z hospodárskeho
výsledku vykázaného pred rokom 2004, tento príjem je predmetom dane z príjmov, a
ak bol vyplatený fyzickej osobe (rezidentovi SR) zdaňuje sa daňou vyberanou
zrážkou sadzbou dane 7 %. Zrážku dane je povinný vykonať platiteľ dane, ktorým
je akciová spoločnosť, a to pri výplate, poukázaní alebo pri pripísaní príjmu v
prospech daňovníka.
Otázka č. 3 - Príjem z postúpenia pohľadávky z nároku na vyplatenie podielu na
zisku obchodnej spoločnosti
Fyzickej osobe ako spoločníkovi spoločnosti s ručením obmedzeným vznikla
pohľadávka z titulu rozhodnutia valného zhromaždenia obchodnej spoločnosti o
rozdelení zisku za rok 2016. Túto pohľadávku fyzická osoba postúpila na inú
fyzickú osobu v roku 2022 za odplatu. Je príjem fyzickej osoby z postúpenia
pohľadávky predmetom dane, ktorý musí fyzická osoba priznať v daňovom priznaní?
Odpoveď
Príjem z postúpenia pohľadávky je predmetom dane z príjmov a fyzickej osobe
vzniká povinnosť tento príjem priznať v daňovom priznaní k dani z príjmov za
príslušné zdaňovacie obdobie ako ostatný príjem podliehajúci dani z príjmov
podľa § 8 zákona o dani z príjmov, bez ohľadu na to, že podiel na zisku
vykázanom za zdaňovacie obdobie 2016 nie je predmetom dane z príjmov.