Použitie rekreačného, zdravotníckeho, vzdelávacieho, predškolského,
telovýchovného alebo športového zariadenia poskytnutého zamestnávateľom
zamestnancovi
V súlade s ustanovením § 5 ods. 7 písm. d) je od dane oslobodený nepeňažný
príjem vo forme použitia rekreačného, zdravotníckeho, vzdelávacieho,
predškolského, telovýchovného alebo športového zariadenia poskytnutého
zamestnávateľom zamestnancovi.
Použitím takéhoto zariadenia sa rozumie použitie zariadenia zamestnávateľa v
jeho vlastníctve a zariadenia, ktoré má zamestnávateľ v prenájme, t.j. ide o
poskytnutie zariadenia, za ktoré zamestnávateľ zaplatí úhradu za prenájom
(náklady za prevádzku a použitie priestorov, zariadenia - prístrojov), nie o
nákup služieb ani zakúpenie rekreačných poukazov prostredníctvom cestovných
kancelárií.
FAQ
Otázka č. 1 – Poskytnutie lístkov - poukážok na masáž
Zamestnávateľ poskytol zamestnancom poukážky na masáže vo fitnescentre zo
sociálneho fondu. Je tento príjem od dane oslobodený ako príjem za použitie
športového zariadenia?
Odpoveď
V uvedenom prípade nejde o použitie zariadenia, ale o fyzický výkon masáže,
tzn., že zakúpenie lístka do rehabilitačného centra na masáže je pre
zúčastnených zamestnancov zdaniteľným plnením, ktoré sa zdaní v úhrne ich
príjmov v mesiaci poskytnutia lístka. Použitím zariadenia - prístrojov sa
rozumie použitie napr. bio-lampy, inhalačných prístrojov a pod. Oslobodenie
zakúpených poukážok do príslušného zariadenia sa uplatní len prípade zariadenia
prenajatého zamestnávateľom (resp. vo vlastnom zariadení) na určité časové
obdobie (napr. deň v týždni). Ak však zamestnanec môže akékoľvek zariadenie
poskytujúce príslušné služby navštíviť kedykoľvek podľa svojho uváženia, hodnota
poukážky je pre neho zdaniteľným príjmom zo závislej činnosti, ktorý sa zdaní v
úhrne jeho zdaniteľných príjmov v zmysle § 35 ods. 1 zákona o dani z príjmov.
Otázka č. 2 - Zaplatenie dopravy do športového zariadenia
Ustanovenie § 5 ods. 7 písm. d) zákona o dani z príjmov rieši, čo je oslobodené
od dane z príjmov pre zamestnancov v prípade použitia rekreačných, športových,
zdravotníckych, vzdelávacích, predškolských, telovýchovných alebo športových
zariadení poskytnutých zamestnávateľom zamestnancovi. Je možné to použiť aj v
prípade cestovného, ak má zamestnávateľ prenajatý autobus, ktorým sa zamestnanci
dostanú napr. na nejaké podujatie a tento prenájom je hradený zo sociálneho
fondu? Podlieha toto plnenie zdaneniu?
Odpoveď
Ak napr. zamestnávateľ zabezpečí pre zamestnancov v rámci športových hier na
tieto účely vo vlastnom alebo prenajatom zariadení aj stravovanie, dopravu,
vstupenky, ski pas a iné... v rámci sociálnej politiky (bez ohľadu na zdroj
krytia - zo zisku, zo zdrojov sociálneho fondu a pod.), tieto benefity sú pre
zamestnancov, ktorí sa predmetnej akcie zúčastnili, predmetom dane. Ide o
nepeňažné plnenie poskytnuté v inej forme plnenia v súvislosti s výkonom
závislej činnosti (§ 5 ods. 2 ZDP), t.j. o zdaniteľný príjem v plnej sume alebo
vo výške rozdielu medzi hodnotou poskytnutého plnenia a sumou, ktorú zamestnanci
uhradili. Tento príjem sa zdaní podľa § 35 tohto zákona v úhrne ich príjmov
v mesiaci poskytnutia takéhoto peňažného alebo nepeňažného plnenia.
Otázka č. 3 – Poskytnutie zdravotníckeho zariadenia
Zaujíma nás poskytnutie zdravotníckeho zariadenia. Čo máme pod tým rozumieť? Ako
môže zamestnávateľ poskytnúť zamestnancovi zdravotnícke zariadenie?
Odpoveď
Použitím zdravotníckeho zariadenia zamestnancom alebo jeho rodinnými
príslušníkmi, na ktoré sa vzťahuje predmetné oslobodenie, sa rozumie použitie
zariadenia zamestnávateľa v jeho vlastníctve a zariadenia, ktoré má
zamestnávateľ v prenájme (t.j. ide o poskytnutie zariadenia - nepeňažné plnenie,
za ktoré zamestnávateľ zaplatí úhradu za prenájom, náklady za prevádzku a
použitie priestorov, zariadenia -prístrojov napr. bio-lampy, inhalačné prístroje
a pod.)
Otázka č. 4 – Zabezpečenie masáží pre zamestnancov
Zaujíma nás, ako je to v prípade, ak si zamestnávateľ objedná vykonanie masáže
pre zamestnancov priamo vo firme, keďže musia prísť aj so zariadením (dostaneme
faktúru za prenájom rekreačného zariadenia na regeneráciu pracovnej sily pre
všetkých zamestnancov, faktúru uhradíme bankovým prevodom) počas dvoch dní, je
to to isté alebo v tomto prípade podlieha odvodom?
Odpoveď
Použitím zariadenia sa rozumie použitie zariadenia zamestnávateľa v jeho
vlastníctve a zariadenia, ktoré má zamestnávateľ v prenájme, t.j. ide o
poskytnutie zariadenia, resp. jeho časti, za ktoré zamestnávateľ zaplatí úhradu
za prenájom (náklady za prevádzku a použitie priestorov, zariadenia - prístrojov
napr. bio-lampy, inhalačné prístroje a pod.), nie o nákup služieb. Ide o
zariadenia a prístroje, ktoré môže zamestnanec použiť sám bez asistencie. Pri
výkone masáže ide o službu, nie o použitie zariadenia. Tzn., že hodnota
poskytnutej masáže je zdaniteľným príjmom zamestnanca, ktorá sa zdaní v súlade s
§ 35 zákona o dani z príjmov úhrne jeho zdaniteľných príjmov v mesiaci
poskytnutia masáže.