Príspevok zo sociálneho fondu - sociálna výpomoc

S účinnosťou od 1.1.2016 okrem príjmov oslobodených od dane podľa § 9 zákona o
dani z príjmov sú od dane oslobodené aj príjmy poskytnuté ako sociálna výpomoc z
dôvodu úmrtia blízkej osoby žijúcej v domácnosti zamestnanca, odstraňovania
alebo zmiernenia následkov živelných udalostí alebo dočasnej pracovnej
neschopnosti zamestnanca, ktorej nepretržité trvanie prekročí prevažnú časť
zdaňovacieho obdobia, poskytovaná z prostriedkov sociálneho fondu vyplatená v
úhrnnej výške najviac 2 000 eur za zdaňovacie obdobie len od jedného
zamestnávateľa, pričom, ak takáto sociálna výpomoc presiahne v zdaňovacom období
2 000 eur, do základu dane (čiastkového základu dane) sa zahrnie len sociálna
výpomoc nad takto ustanovenú sumu; za splnenie podmienky nepretržitosti sa
považuje aj to, ak sa dočasná pracovná neschopnosť u zamestnanca začala v
predchádzajúcom zdaňovacom období, pričom do prevažnej časti zdaňovacieho
obdobia sa započítava aj obdobie dočasnej pracovnej neschopnosti z
predchádzajúceho zdaňovacieho obdobia.

FAQ

Otázka č. 1  – Príspevok zo sociálneho fondu
Zamestnankyňa je na dlhodobej PN od 12.2.2021. Dňa 20.1.2022 požiadala o
sociálnu nenávratnú výpomoc zo sociálneho fondu z dôvodu dlhodobej PN, ktorá jej
bola schválená vo výške 250 €. PN-ku ukončila 10.2.2022. Teraz vo výplate za
mesiac február jej vyplácam príspevok zo sociálneho fondu, ktorý predpokladám,
že je zdaniteľný, t.j.  príspevok nie je od dane oslobodený, pretože nebola
splnená podmienka uplynutia časového testu (od 1.1.2022 neuplynulo 183 dní).
Príspevok zdaňujem, je to správne?
Odpoveď
Ak nepretržité trvanie práceneschopnosti v čase vyplatenia sociálnej výpomoci
prekročí prevažnú časť zdaňovacieho obdobia, suma bude od dane oslobodená. Za
splnenie podmienky nepretržitosti sa považuje aj to, ak dočasná pracovná
neschopnosť začala v predchádzajúcom zdaňovacom období, pričom do prevažnej
časti zdaňovacieho obdobia sa započítava aj obdobie nepretržitého trvania
dočasnej pracovnej neschopnosti z predchádzajúceho zdaňovacieho obdobia. Tzn.,
že vo Vami uvedenom prípade dlhodobá práceneschopnosť začatá v roku 2021 a
skončená v roku 2022 presiahla prevažnú časť (183 dní), vyplatený príspevok zo
sociálneho fondu v sume 250 eur je od dane oslobodený. Ak zamestnávateľ zrazil
preddavok na daň v sume vyššej (t.j. aj z oslobodeného príjmu) ako bol povinný
podľa tohto zákona, vráti tomuto zamestnancovi vzniknutý preplatok na
preddavkoch na daň v nasledujúcom kalendárnom mesiaci (druhá veta § 40 ods. 1
zákona o dani z príjmov).

Otázka č. 2 – Vyplatenie príspevku zo sociálneho fondu počas PN
Ako má postupovať zamestnávateľ, ktorý vypláca príspevok zo SF (interný predpis)
mesačne a za kratšie obdobie ako je 6 mesiacov (príspevok zo SF je riadne
zdanený). V čase, keď zamestnanec splní podmienku nepretržitého trvania dočasnej
pracovnej neschopnosti a prekročí v jej trvaní prevažnú časť roka už nemá
príspevok zo SF vyplácaný. Ako sa má nazerať na už vyplatený príspevok zo
sociálneho fondu a splnenie podmienky podľa zákona? Je potrebné zmeniť
zdaňovanie príspevku spätne a už vyplatený príspevok zmeniť na nezdanený?
Odpoveď
Ak nepretržité trvanie práceneschopnosti v čase vyplatenia sociálnej výpomoci v
roku 2022 presiahne prevažnú časť zdaňovacieho obdobia, suma vo výške najviac 2
000 eur bude od dane oslobodená. Ak takáto výpomoc bola vyplácaná v roku 2021,
bola zdaniteľným príjmom (práceneschopnosť nepresiahla prevažnú časť
zdaňovacieho obdobia). V roku 2022 sa posudzuje vyplatenie príspevku zo
sociálneho fondu podľa znenia § 5 ods. 7 písm. l) zákona o dani z príjmov, t.j.
oslobodenie sumy 2 000 eur vyplatenej jedným zamestnávateľom v zdaňovacom období
2021 pri dlhodobej PN presahujúcej prevažnú časť zdaňovacieho obdobia (včítane
pretrvávajúcej PN z roku 2021).
Zamestnávateľ by v internom predpise mal stanoviť zásady tvorby a použitia
sociálneho fondu, v ktorom určí na aké účely, komu a za akých podmienok sa
poskytne príspevok zo sociálneho fondu. T.j. aj príspevky na riešenie situácií
uvedených v § 5 ods. 7 písm. l) zákona o dani z príjmov.

Otázka č. 3 - Príspevky vyplatené viacerými zamestnávateľmi
Nie je mi jasné, či sociálna výpomoc môže byť poskytnutá v jednom zdaňovacom
období len od jedného zamestnávateľa, alebo môže byť poskytnutá v jednom
zdaňovacom období od viacerých zamestnávateľov, avšak v úhrne najviac 2000,- €
len od jedného zamestnávateľa. Ak bude sociálna výpomoc poskytnutá od viacerých
zamestnávateľov, ako sa to zamestnávatelia medzi sebou dozvedia a ako treba
postupovať pri zdaňovaní takejto výpomoci poskytnutej od viacerých
zamestnávateľov.
Odpoveď
Sociálna pomoc na uvedené účely môže byť poskytnutá len jedným zamestnávateľom.
Tento zamestnávateľ v prípade vystavenia potvrdenia zamestnancovi uvedený
príspevok uvádza v Potvrdení o zdaniteľných príjmoch na r. 06. Zamestnávateľ
vykonávajúci ročné zúčtovanie v prípade, že poskytnutá pomoc presiahne 2 000
eur, do základu dane zahrnie sumu presahujúcu oslobodenú hranicu príjmu, resp.
si túto sumu zahrnie zamestnanec pri podaní daňového priznania.

Otázka č. 4 - Príspevok zo sociálneho fondu
Ako bude zamestnávateľ postupovať v týchto 2 prípadoch:
1. Zamestnancovi zomrela matka, s ktorou žil v spoločnej domácnosti, dňa
15.12.2022. Bude sociálna výpomoc zo SF vo výške 2 000 eur, vyplatená v roku
2023 oslobodená od dane?
2. Zamestnanec je PN od minulého roka (od júna 2021). Do práce nastúpil až v
apríli 2022. Bude sociálna výpomoc zo SF vo výške 500 eur oslobodená od dane, ak
bola vyplatená v marci 2022 (počas trvania PN), alebo je podmienkou skončenie
PN?
Odpoveď
1. Podľa § 116 Občianskeho zákonníka blízkou osobou je príbuzný v priamom rade,
súrodenec a manžel; iné osoby v pomere rodinnom alebo obdobnom sa pokladajú za
osoby sebe navzájom blízke, ak by ujmu, ktorú utrpela jedna z nich, druhá
dôvodne pociťovala ako vlastnú ujmu. V uvedenom prípade ide o blízku osobu. Ak
sociálna výpomoc  z dôvodu úmrtia blízkej osoby žijúcej v domácnosti bude
vyplatená v roku 2023 /§ 52zg ods.12 - t.j. po 31.12.2015/, suma v úhrnnej výške
najviac 2 000 eur bude od dane oslobodená.
2. Ak nepretržité trvanie práceneschopnosti v čase vyplatenia sociálnej výpomoci
prekročí prevažnú časť zdaňovacieho obdobia, suma bude od dane oslobodená.
Zamestnávateľ by v internom predpise mal stanoviť zásady tvorby a použitia
sociálneho fondu, v ktorom určí na aké účely, komu a za akých podmienok sa
poskytne príspevok zo sociálneho fondu. T.j. aj príspevky na riešenie situácií
uvedených v § 5 ods. 7 písm. l) zákona.

Otázka č. 5 - Sociálna výpomoc vyplatená pozostalým zomrelého zamestnanca
Zomrel zamestnanec našej spoločnosti. Pozostalá dcéra po zomrelom, ktorá nie je
zamestnancom našej firmy nás požiadala o výpomoc zo sociálneho fondu. Je možné
vyplatiť? 
Odpoveď
Ak zamestnávateľ poskytne sociálnu výpomoc z dôvodu úmrtia blízkej osoby žijúcej
v domácnosti zamestnanca (alebo v prípade úmrtia zamestnanca), ktorá je
poskytovaná z prostriedkov sociálneho fondu je oslobodená podľa § 5 ods. 7 písm.
l) zákona o dani z príjmov, a to v úhrnnej výške najviac 2000 eur za zdaňovacie
obdobie len od jedného zamestnávateľa, pričom, ak takáto sociálna výpomoc
presiahne v zdaňovacom období 2000 eur, do základu dane (čiastkového základu
dane) sa zahrnie len sociálna výpomoc nad takto ustanovenú sumu. Zamestnávateľ v
tomto prípade eviduje oslobodené plnenie na mzdovom liste zomrelého zamestnanca.
Zamestnávateľ by si mal v internom predpise stanoviť zásady tvorby a použitia
sociálneho fondu, v ktorom určí na aké účely, komu a za akých podmienok sa
poskytne príspevok zo sociálneho fondu, t.j. aj príspevky na riešenie situácií
uvedených v § 5 ods. 7 písm. l) zákona o dani z príjmov.
Ak by boli poskytované tieto finančné prostriedky z iných zdrojov, ako je
sociálny fond, nebola by splnená podmienka pre oslobodenie v súlade s § 5 ods. 7
písm. l) zákona o dani z príjmov.