Zabezpečenie ubytovania pre zamestnanca

V súlade s § 5 ods. 7 písm. n) zákona o dani z príjmov je oslobodené od dane
nepeňažné plnenie poskytnuté zamestnancovi v pracovnom pomere od zamestnávateľa
za účelom zabezpečenia ubytovania zamestnanca v úhrnnej sume najviac 100 eur
mesačne a u zamestnanca, ktorého pracovný pomer u tohto zamestnávateľa trvá
nepretržite aspoň 24 mesiacov, v úhrnnej sume najviac 350 eur mesačne, ktoré sa
určí v pomernej výške podľa počtu dní, v ktorých bolo zabezpečené ubytovanie
zamestnanca v príslušnom kalendárnom mesiaci; ak takto určené plnenie presiahne
sumu uvedenú v časti vety pred bodkočiarkou alebo jej pomernú časť zodpovedajúcu
výške podľa počtu dní ubytovania zamestnanca v príslušnom kalendárnom mesiaci,
do zdaniteľných príjmov sa zahrnie len plnenie nad takto ustanovenú sumu od
zamestnávateľa, ktorý zabezpečuje ubytovanie.

Ak by poskytnuté ubytovanie bolo vo vyššej sume ako 100 eur (350 eur),
prevyšujúca suma sa zahrnie do zdaniteľného príjmu zamestnanca a zdaní sa ako
súčasť jeho mzdy.

FAQ

Otázka č. 1 - Poskytnutie ubytovania zamestnancovi
Nepeňažné plnenie vo forme zabezpečenia ubytovania pre zamestnancov - je
oslobodený od dane, oslobodený od odvodov na SP a ZP. Ako má byť tento nepeňažný
príspevok preplatený zamestnancovi? Cez mzdový software v konkrétnom mesiaci /
cez pokladňu / cez účet firmy? 
Odpoveď
V tomto prípade nejde o vyplatenie peňažnej sumy zamestnancovi. Výška nájomného,
ktorú uhrádza zamestnávateľ za zamestnanca (poskytnuté ubytovanie - nepeňažný
príjem) sa zníži o sumu 100 (350) eur, ktorá je od dane oslobodená a zdaní sa
nepeňažný príjem vo výške rozdielu, a to v mesiaci poskytnutia tohto nepeňažného
plnenia. Napr. hodnota nepeňažného príjmu vo forme poskytnutého ubytovania
zamestnancovi, ktorý pracuje u zamestnávateľa menej ako 24 mesiacov, je 150
eur. Od dane je oslobodená suma 100 eur, pričom zamestnancovi sa zdaní suma 50
eur ako nepeňažný príjem podľa § 5 ods. 2 (iné plnenie zamestnávateľa).

Otázka č. 2 - Výpočet výšky nepeňažného plnenia
v prípade, že zamestnávateľ prenajíma byt pre zamestnanca / PP trvá viac ako 24
mesiacov/, je povinný tento benefit zahrnúť do mzdy ako nepeňažný príjem
zamestnanca? Môžeme tu uplatniť aj oslobodenie od dane? Je možné v prípade, že
zamestnanec tento byt využíva len občas, zahrnúť mu ako nepeňažný príjem
alikvótnu časť nájmu podľa počtu dní kedy byt využíva? Aj keď je byt prenajatý
výlučne len pre toho konkrétneho zamestnanca, v ostatné dni je nevyužitý.
Odpoveď
Výška nepeňažného plnenia sa určí v pomernej výške podľa počtu dní, v ktorých
bolo zabezpečené ubytovanie zamestnanca v príslušnom kalendárnom mesiac. Ak
zamestnávateľ zabezpečí pre zamestnanca ubytovanie (napr. prenájom bytu), potom
to predstavuje pre zamestnanca nepeňažné plnenie, ktoré je pri splnení podmienok
do 350 eur oslobodené od dani. Suma vynaložená zamestnávateľom na zabezpečenie
ubytovania, ktorá prevyšuje 350 eur, je pre zamestnanca zdaniteľný príjem, ktorý
sa zdaní preddavkovým spôsobom v súlade s § 35 zákona o dani z príjmov v mesiaci
poskytnutia tohto plnenia. Výška nepeňažného plnenia sa stanoví alikvotne podľa
počtu dní v mesiaci, v ktorých bolo ubytovanie zamestnancovi poskytnuté.