Tzv. 13. mzda a 14. mzda

S účinnosťou od 1.5.2018 bol rozšírený okruh príjmov zo závislej
činnosti oslobodených od dane o:

- § 5 ods. 7 písm. n) -  suma peňažného plnenia za prácu alebo za plnenie
služobných úloh, poskytnutá pri príležitosti obdobia letných dovoleniek podľa
osobitných predpisov1 (ďalej len „tzv. 13. mzda“), vyplatená v mesiaci jún
príslušného kalendárneho roka najviac 500 eur v úhrne od všetkých
zamestnávateľov, ak suma vyplatenej tzv. 13. mzdy, na ktorú sa vzťahuje toto
oslobodenie, je najmenej vo výške priemerného mesačného zárobku (funkčného
platu) a pracovnoprávny (štátnozamestnanecký) vzťah zamestnanca u tohto
zamestnávateľa k 30. aprílu príslušného kalendárneho roka trvá nepretržite aspoň
24 mesiacov. Do základu dane (čiastkového základu dane) sa zahrnie len príjem
prevyšujúci sumu, na ktorú sa vzťahuje oslobodenie.

Podľa prechodného ustanovenia § 52zr ods. 1 ZDP sa  oslobodenie použije prvýkrát
na  tzv. 13. mzdu vyplatenú v mesiaci jún 2019.

- § 5 ods.7 písm. o) - suma peňažného plnenia za prácu alebo za plnenie
služobných úloh, poskytnutá pri príležitosti vianočných sviatkov podľa
osobitných predpisov (ďalej len „tzv. 14. mzda“) vyplatená v mesiaci december
príslušného kalendárneho roka najviac 500 eur v úhrne od všetkých
zamestnávateľov, ak suma vyplatenej tzv. 14. mzdy, na ktorú sa vzťahuje toto
oslobodenie, je najmenej v ustanovenej výške a pracovnoprávny
(štátnozamestnanecký) vzťah zamestnanca u tohto zamestnávateľa k 31. októbru
príslušného kalendárneho roka trvá nepretržite aspoň 48 mesiacov a za príslušné
zdaňovacie obdobie bolo zamestnancovi vyplatené peňažné plnenie, na ktoré sa
vzťahuje oslobodenie podľa § 5 ods. 7 písm. n) ZDP. Do základu dane (čiastkového
základu dane) sa zahrnie len príjem prevyšujúci sumu, na ktorú sa vzťahuje
oslobodenie.

S účinnosťou od 1.3. 2019 sa upravuje znenie § 5 ods.1 písm. n) - suma peňažného
plnenia za prácu alebo za plnenie služobných úloh, poskytnutá pri príležitosti
obdobia letných dovoleniek podľa osobitných predpisov (ďalej len „tzv. 13.
mzda“), vyplatená v mesiaci jún príslušného kalendárneho roka najviac 500 eur v
úhrne od všetkých zamestnávateľov, ak suma vyplatenej tzv. 13. mzdy, na ktorú sa
vzťahuje toto oslobodenie, je najmenej vo výške 500 eur od jedného
zamestnávateľa a pracovnoprávny (štátnozamestnanecký) vzťah zamestnanca u tohto
zamestnávateľa k 30. aprílu príslušného kalendárneho roka trvá nepretržite aspoň
24 mesiacov. Do základu dane (čiastkového základu dane) sa zahrnie len príjem
prevyšujúci sumu, na ktorú sa vzťahuje oslobodenie.

Uvedené ustanovenia boli s účinnosťou od 1.1.2021 zrušené.

FAQ

Otázka č. 1 - Oslobodený príjem a prehľad
Ak zamestnancovi bol vyplatený 13. plat vo výške 500,00 €, jeho mesačná mzda je
700,00 €, t. j. za mesiac 5/2020 hrubá mzda 1.200,00 €, tak do prehľadu I. časť
Preddavky na daň v riadku 0 Zúčtované a zdaniteľné príjmy...patrí suma 700,00 €?
Odpoveď
Za predpokladu, že vyplatená tzv. 13. mzda v sume 500€ je príjem oslobodený od
dane podľa § 5 ods. 7 písm. n) zákona o dani z príjmov, táto suma sa do riadku 0
mesačného neuvádza. Oslobodené plnenia sa evidujú aj na mzdovom liste
zamestnanca. V Potvrdení o zdaniteľných príjmoch za rok 2020 sa suma
oslobodených príjmov podľa § 5 ods. 7 písm. n) zákona uvádza na riadku 07.

Otázka č. 2 - Vyplatenie 13. mzdy
Chcem si overiť, či musíme vyplatiť májovú mzdu s 13. platom tak, aby ju mal
zamestnanec už pripísanú na účet v banke do 30.6.2020? - aby to bolo správne.
Výplatný termín máme 30. deň, ale ZC, ktorí majú účty v rôznych bankách, by
mohli mať výplatu pripísanú na svoj účet až v prvých dňoch mesiaca júl.
Odpoveď
V súlade s § 5 ods. 7 písm. n) zákona o dani z príjmov je od dane oslobodená
suma peňažného plnenia za prácu alebo za plnenie služobných úloh, poskytnutá pri
príležitosti obdobia letných dovoleniek podľa osobitných predpisov (tzv. 13
mzda), vyplatená v mesiaci jún príslušného kalendárneho roka. Z toho vyplýva, že
do úvahy sa berie vyplatenie 13. mzdy, t.j. poukázanie prostriedkov na účet
zamestnanca (nie ich pripísanie).

Otázka č. 3  - Výška 13. mzdy
Prosím o info - verejný sektor-školstvo -  odmena = 13. plat v sume od 50,00 € 
do 150,00 € je oslobodená od daní a odvodov?
Odpoveď
Ak zamestnávateľ vyplatí zamestnancovi odmenu za prácu pri príležitosti obdobia
letných dovoleniek v sume do 500€, táto odmena podlieha dani z príjmov zo
závislej činnosti, t.j. nie je od dane oslobodená. 13.mzda môže byť od dane
oslobodená len v prípade, že je vyplatená v júni vo výške najmenej 500 eur a
zamestnanec má k 30. aprílu 2020 u rovnakého zamestnávateľa nepretržite
odpracovaných aspoň 24 mesiacov (podmienka odpracovania 24 mesiacov k 30.4.2020
je splnená vtedy, ak zamestnanec nastúpil do pracovného pomeru najneskôr k
1.5.2018).

Otázka č. 4 -  Výplata 13. mzdy pre všetkých alebo niektorých
zamestnancov                                                                                                                                                                                                                                   
Ak sa zamestnávateľ rozhodne vyplatiť 13. plat, musí ho vyplatiť všetkým
zamestnancom, ktorý spĺňajú podmienky vyplatenia min. 2 roky nepretržite v
pracovnom pomere k 30.4.2020
Odpoveď                                                                                                                                                                                                                                                                                                    
Zamestnávateľ môže uvedené peňažné plnenie - 13. mzdu ako formu odmeny vyplatiť
len niektorým zamestnancom, čo je otázka k Zákonníku práce.

Otázka č. 5 -  Výplata 13. mzdy pre zamestnancov, ktorí boli na PN
Má zamestnávateľ povinnosť vyplatiť 13.plat zamestnancom ktorí boli na PN celý
polrok alebo jeho časť, alebo len niekoľko dní?
Odpoveď
Obdobne, je na zamestnávateľovi, či 13. plat vyplatí zamestnancom, ktorí boli na
PN počas  obdobia - celého alebo jeho časť, za ktoré tieto odmeny vypláca.