Mikrodaňovník a realizácia kontrolovanej transakcie ak nájom je zaplatený v
nasledujúcom roku

Otázka

Spoločnosť v roku 2020 realizovala kontrolovanú transakciu - prenájom
nehnuteľnosti od svojho spoločníka, suma nájmu však nebola v roku 2020
zaplatená. Nájomná zmluva bola ukončená k 31.12.2020. Môže byť táto právnická
osoba považovaná za mikrodaňovníka v roku 2021, ak jeho zdaniteľné príjmy
nepresiahli sumu 49 790 eur  a v roku 2021 uvedený nájom zaplatila?

Odpoveď

Ak medzi dvomi alebo viacerými závislými osobami existuje právny alebo iný
obdobný vzťah, pričom aspoň jedna z osôb je daňovník s príjmami podľa § 6 ZDP
alebo právnická osoba, ktorá dosahuje zdaniteľný príjem (výnos) z činnosti alebo
z nakladania s majetkom, spĺňa tento vzťah definíciu kontrolovanej transakcie
podľa § 2 ab) ZDP. Na základe tohto ustanovenia a v nadväznosti na skutočnosti
uvedené vo Vašej  žiadosti, predmetná transakcia prenájmu spĺňa definíciu
kontrolovanej transakcie.

Kontrolovanú transakciu považujeme za realizovanú vtedy, keď skutočne dôjde
k dodaniu tovaru, poskytnutiu služby, záruky, pôžičky a pod., a nie až vtedy,
keď dôjde k zaplateniu za jej predmet.

Sme názoru, že posudzovanou skutočnosťou na účely výnimky v ustanovení § 2 písm.
w) ZDP - osoby mikrodaňovníka je v  prípade závislej osoby „realizácia
kontrolovanej transakcie (nie jej vplyv na základ dane tejto osoby) za príslušné
zdaňovacie obdobie“, preto právnická osoba, ktorá si prenajímala nehnuteľnosť od
svojho spoločníka a konateľa (závislej osoby) v roku 2020, pričom tento nájom
bol ukončený k 31.12.2020 a zaplatený až v roku 2021, uskutočnila kontrolovanú
transakciu v roku 2020 a ak sú ostatné podmienky ustanovenia § 2 w) ZDP splnené,
v roku 2021 môže byť považovaná za „mikrodaňovníka“.

Stanovisko vydané dňa 25. októbra 2022