Prevádzkové dotácie a základ dane
Prevádzkové dotácie sa poskytujú na podporu bežnej podnikateľskej činnosti a
výdavky k nim čerpané sa považujú za daňové výdavky v nadväznosti na § 19 ods.2
písm. m) zákona o dani z príjmov. Dopad na výslednú daňovú povinnosť pri
zúčtovaní prevádzkových (neinvestičných) dotácií a príspevkov je u príjemcu
dotácie neutrálny.
FAQ
Otázka č. 1 – Prevádzková dotácia čerpaná v nižšej sume, ako bola prijatá
Družstvo prijalo dotáciu zo štátneho rozpočtu na nákup sadeníc v sume 5 000 €. V
skutočnosti vyčerpalo v roku prijatia dotácie iba jej časť vo výške 4 800 €. Aký
bude dopad na základ dane ?
Odpoveď
Účtovné obdobie – rok 2022
1. Nárok na dotáciu (po splnení podmienok) napr. 30.6.2022 346/384 v
sume 5 000 €
2. Príjem dotácie na bežný účet 21.8.2022
221/346 v sume 5 000 €
3. Náklady na nákup sadeníc – prevádzkový náklad 501/321 v
sume 4 800 €
4. Zúčtovanie dotácie v časovej vecnej súvislosti 31.12.2022 384/648 v
sume 4 800 €
5. Povinnosť vrátenia dotácie – predpis
384/346 v sume 200 €
6. Úhrada vrátky
dotácie 346/221 v
sume 200 €
Dopad na základ dane bude neutrálny, pretože vo výnosoch a nákladoch je suma 4
800 €.
FAQ
Otázka č. 2 – Prevádzková dotácia prijatá až v nasledujúcom roku
Družstvo dostalo prísľub na dotáciu zo štátneho rozpočtu na nákup sadeníc v r.
2021 vo výške 5 000 €, ale dotáciu v tejto výške prijalo až v r. 2022. Náklady
vo výške 5 000 € vynaložila v r. 2021. Aký je dopad na základ dane v r. 2021 a
2022?
Odpoveď
Účtovné obdobie – rok 2021
1. Nárok na dotáciu (po splnení podmienok) napr.31.12.2021 346/384 v
sume 5 000 €
2. Náklady na nákup sadeníc – prevádzkový náklad za r.2021 501/321 v
sume 5 000 €
3. Zúčtovanie dotácie v časovej a vecnej súvislosti k 31.12.2021 384/648
v sume 5 000 €
Účtovné obdobie – rok 2022
4. Príjem dotácie na BÚ dátum 3.2.2022
221/346 v sume 5 000 €
V r. 2021 družstvo zaúčtovalo bežné náklady na nákup sadeníc vo výške 5 000 € a
nárok na dotáciu ako výnos vo výške 5 000 €. Dopad na základ dane je neutrálny.
V r. 2022 zaúčtuje už len prijatie dotácie účtovným zápisom 221/346, ktorý nemá
dopad na výsledok hospodárenia.
FAQ
Otázka č. 3 - Prevádzková dotácia prijatá v predchádzajúcom roku, náklady
čerpané v bežnom roku
Družstvo prijalo koncom roka 2021 dotáciu zo štátneho rozpočtu na nákup
sadeníc v sume 5 000 €. Náklady k dotácii bude čerpať až v r. 2022 v
predpokladanej výške 5 000 €. Aký bude dopad na základ dane ?
Odpoveď
Účtovné obdobie – rok 2021
1. Nárok na dotáciu (po splnení podmienok) napr.31.12.2021 346/384 v
sume 5 000 €
2. Príjem dotácie na BÚ dátum 31.12.2021
221/346 v sume 5 000€
Účtovné obdobie – rok 2022
3. Náklady na nákup sadeníc – prevádzkový náklad za r.2022 501/321 v
sume 5 000 €
4. Zúčtovanie dotácie v časovej vecnej súvislosti 31.12.2022 384/648 v
sume 5 000 €
Dopad na základ dane bude neutrálny, pretože vo výnosoch a nákladoch je suma 5
000 €.
FAQ
Otázka č. 4 - Dotácia prijatá v rámci schémy pomoci DE MINIMIS
Právnická osoba podnikajúca v oblasti cestovného ruchu požiadala 31.3.2022 v
rámci schémy pomoci de minimis o finančný príspevok na kompenzáciu výpadkov
vykázaného čistého obratu v oprávnenom období ako prejavu negatívnych dôsledkov
pandémie COVID-19. Aký dopad na základ dane za zdaňovacie obdobie roka 2022 bude
mať skutočnosť, že právnická osoba požiadala o predmetný príspevok za oprávnené
obdobie od 1.januára 2022 do 28.februára 2022?
Odpoveď
Predmetná dotácia bude zdaniteľným príjmom v tom zdaňovacom období, v ktorom v
zmysle zákona o účtovníctve a platných postupoch účtovania má byť o nej účtované
v súlade s §17 ods.1 zákona o dani z príjmov v znení neskorších predpisov.