Predmet dane
Predmetom dane je podľa zákona o dani z príjmov príjem (výnos) z činnosti
daňovníka a z nakladania s majetkom daňovníka okrem osobitne vymedzeného
predmetu dane daňovníkov nezaložených alebo nezriadených na podnikanie. Téma
daňovníkov nezaložených alebo nezriadených na podnikanie je v databáze znalostí
spracovaná samostatne.
Daňovníkom s neobmedzenou daňovou povinnosťou (rezidentom SR) je právnická
osoba, ktorá má na území Slovenskej republiky sídlo alebo miesto skutočného
vedenia, pričom miestom skutočného vedenia je miesto, kde sa prijímajú riadiace
a obchodné rozhodnutia štatutárnych orgánov a dozorných orgánov právnickej
osoby, aj ak adresa tohto miesta nie je zapísaná v obchodnom registri.
Predmetom dane daňovníka s neobmedzenou daňovou povinnosťou je príjem (výnos)
plynúci zo zdrojov na území Slovenskej republiky a zo zdrojov v zahraničí.
Daňovníkom s obmedzenou daňovou povinnosťou (nerezidentom SR) je právnická
osoba, ktorá nemá na území Slovenskej republiky sídlo alebo miesto skutočného
vedenia.
Predmetom dane daňovníka s obmedzenou daňovou povinnosťou sú príjmy zo zdrojov
na území Slovenskej republiky definované v § 16 zákona o dani z príjmov.
Téma predmetu dane daňovníka s obmedzenou daňovou povinnosťou je spracovaná v
databáze znalostí samostatne.
Zákon osobitne upravuje predmet dane u vybraných subjektov:
* predmetom dane správcovskej spoločnosti, ktorá vytvára podielové fondy sú len
príjmy správcovskej spoločnosti,
* predmetom dane doplnkovej dôchodkovej spoločnosti, ktorá vytvára doplnkové
dôchodkové fondy sú len príjmy doplnkovej dôchodkovej spoločnosti,
* predmetom dane dôchodkovej správcovskej spoločnosti, ktorá vytvára alebo
spravuje dôchodkové fondy sú len príjmy dôchodkovej správcovskej spoločnosti,
* predmetom dane daňovníka, ktorý je verejnou obchodnou spoločnosťou, Národnou
bankou Slovenska sú iba príjmy, z ktorých sa daň vyberá zrážkou, ak
ustanovenie §17j ods.1 zákona o dani z príjmov neustanovuje inak,
* predmetom daňovníka, ktorý je spoločníkom verejnej obchodnej spoločnosti je
aj príjem podľa § 14 ods. 4 a 6 zákona o dani z príjmov, ak ustanovenie §17j
ods.1 zákona o dani z príjmov neustanovuje inak,
* predmetom dane daňovníka, ktorý je komplementárom komanditnej spoločnosti je
aj príjem podľa § 14 ods. 5 a 7 zákona o dani z príjmov, ak ustanovenie §17j
ods.1 zákona o dani z príjmov neustanovuje inak,
* predmetom dane investičného fondu s premenlivým základným imaním sú príjmy
tohto fondu vrátane príjmov podfondov, ktoré vytvára.
FAQ
Otázka č. 1 – zdanenie príjmov z predaja budovy
Daňovník - obchodná spoločnosť predala budovu, ktorú mala zaradenú v obchodnom
majetku spoločnosti, a ktorú odpisovala 5 rokov. Bude tento predaj predmetom
dane a akú hodnotu budovy si môže zahrnúť do daňových výdavkov v súvislosti s
týmto predajom?
Odpoveď
Podľa § 2 písm. b/ zákona o dani z príjmov je predmetom dane príjem (výnos) z
činnosti daňovníka a z nakladania s majetkom daňovníka okrem osobitne
vymedzeného predmetu dane podľa § 12. Teda predmetom dane je aj príjem z predaja
majetku využívaného na podnikateľskú činnosť, pričom súvisiacim daňovým výdavkom
je zostatková cena alebo pomerná časť zostatkovej ceny majetku pri jeho vyradení
predajom okrem budov a stavieb zaradených do odpisovej skupiny 6, ktorá sa
zahrnuje len do výšky príjmov z predaja zahrnutých do základu dane.