sadzba dane
Sadzba dane zo základu dane právnickej osoby zníženého o daňovú stratu
vykázaného za zdaňovacie obdobie, ktoré sa začalo najskôr 1. januára 2017 je
21%.
Sadzba dane zo základu dane právnickej osoby zníženého o daňovú stratu
vykázaného za zdaňovacie obdobie, ktoré sa začalo najskôr 1. januára 2020 je 15%
pre daňovníka, ktorý dosiahol za zdaňovacie obdobie príjmy (výnosy)
neprevyšujúce sumu 100 000 eur.
Sadzba dane zo základu dane právnickej osoby zníženého o daňovú stratu
vykázaného za zdaňovacie obdobie začínajúce najskôr od 1. januára 2020 pri
podaní daňového priznania po 31. decembri 2020 je 15% pre daňovníka, ktorý
dosiahol za zdaňovacie obdobie zdaniteľné príjmy (výnosy) neprevyšujúce sumu 100
000 eur.
Sadzba dane zo základu dane právnickej osoby zníženého o daňovú stratu
vykázaného za zdaňovacie obdobie začínajúce najskôr od 1. januára 2021, je 15%
pre daňovníka, ktorý dosiahol za zdaňovacie obdobie zdaniteľné príjmy (výnosy)
neprevyšujúce sumu 49 790 eur.
Sadzba dane z osobitného základu dane zisteného podľa § 51e ods. 4 zákona o dani
z príjmov je 35%.
Sadzba dane z osobitného základu dane zisteného podľa § 17f ods. 1 a 2 je 21%.
Daň sa vyberá zrážkou vo výške:
a) 7% z príjmov podľa § 43 odseku 3 písm. r) a s) zákona o dani z príjmov, okrem
príjmov zdaňovaných podľa písmena c),
b) 19% z príjmov podľa § 43 odsekov 2 a 3 zákona o dani z príjmov, okrem príjmov
zdaňovaných podľa písmen a) a c),
c) 35% z príjmov podľa § 43 odsekov 2 a 3 zákona o dani z príjmov, ak sú tieto
príjmy vyplatené, poukázané alebo pripísané daňovníkovi nezmluvného štátu podľa
§ 2 písm. x) zákona o dani z príjmov.
Ak platiteľ dane nevie preukázať konečného príjemcu vyplácaného príjmu podľa §
16 ods. 1 zákona o dani z príjmov, zrazí daň vo výške 35% z tohto príjmu.
Na zabezpečenie dane je zrážaná suma vo výške 9,5% alebo 19% z peňažného
plnenia. Na zabezpečenie dane je zrážaná suma 35% z peňažného plnenia, ak
platiteľ dane vypláca, poukazuje alebo pripisuje úhrady v prospech daňovníka
nezmluvného štátu podľa § 2 písm. x) zákona o dani z príjmov.
Ak platiteľ dane nevie preukázať konečného príjemcu vyplácaného príjmu podľa §
16 ods. 1, zrazí na zabezpečenie dane sumu vo výške 35% z tohto príjmu.
FAQ
Otázka č. 1 - sadzba dane v daňovom priznaní za rok 2022
Spoločnosť podáva daňové priznanie k dani z príjmov právnickej osoby za
kalendárny rok 2022. Zdaniteľné výnosy dosiahli výšku 520 000 eur. Akú sadzbu
dane má v daňovom priznaní použiť?
Odpoveď
Sadzba dane z príjmov právnickej osoby v zdaňovacom období kalendárneho roka
2022 je 21%.
Otázka č. 2 – Zdaňovanie úrokov z peňažných prostriedkov na bežnom účte
Spoločnosti Omega s.r.o. boli pripísané kreditné úroky z peňažných prostriedkov
na bežnom účte vo výške 250 eur. Akým spôsobom a akou sadzbou budú tieto prijaté
úroky zdanené?
Odpoveď
Úrok z peňažných prostriedkov bežných účtov patrí medzi príjem, pri ktorom sa
daň z príjmov vyberá zrážkou vo výške 19%. Zrážku dane je povinný vykonať
platiteľ dane (banka) pri výplate, poukázaní alebo pri pripísaní úhrady v
prospech daňovníka. Riadnym vykonaním zrážky sa daňová povinnosť spoločnosti
Omega s.r.o. pri tomto príjme považuje za splnenú a suma 250 eur sa do základu
dane nezahŕňa. Spoločnosť uvedenú sumu uvedie na r. 210 daňového priznania k
dani z príjmov právnickej osoby.
Otázka č. 3 - platiteľ zrážkovej dane pri kompenzačnej platbe
Spoločnosť (regulovaný subjekt) nakupuje energiu od výrobcu (regulovaný subjekt)
a ďalej ju dodáva spotrebiteľovi - SBD, ktoré následne rozpočíta spotrebu
energie koncovým spotrebiteľom. Štandardy kvality nedodržal výrobca, energia je
dodaná koncovým spotrebiteľom (byty).
V tomto reťazci sú dva regulované subjekty - výrobca a odberateľ, ktorý energiu
ďalej dodáva. Ktorý z uvedených dvoch regulovaných subjektov je povinný odviesť
daň v zmysle § 43 ods. 3 písm. m) do štátneho rozpočtu a vykonať oznamovaciu
povinnosť podľa § 43 ods. 11 zákona o dani z príjmov v tomto prípade?
Odpoveď
Platiteľom dane podľa § 2 písm. v) zákona o dani z príjmov je fyzická alebo
právnická osoba, ktorá je povinná zraziť daň alebo vybrať daň alebo preddavok na
daň od daňovníka, a ktorá je povinná daň alebo preddavok na daň vybrané od
daňovníka alebo zrazené daňovníkovi odvádzať správcovi dane a majetkovo za ne
zodpovedá.
Podľa § 22 ods. 5 zákona č. 250/2012 Z. z., ak regulovaný subjekt nedodrží
štandardy kvality a toto nedodržanie preukázateľne nastalo, je regulovaný
subjekt povinný uhradiť svojmu odberateľovi kompenzačnú platbu vo výške a
spôsobom určeným podľa § 40 ods. 2 tohto zákona.
Zrážkovú daň z kompenzačných platieb podľa § 43 ods. 3 písm. m) zákona o dani z
príjmov odvádza v súlade s § 22 ods. 5 zákona č. 250/2012 Z.z. regulovaný
subjekt, ktorý nedodržal štandardy kvality, tzn. v danom prípade dodávateľ
(výrobca), ktorý má aj oznamovaciu povinnosť podľa § 43 ods. 11 zákona o dani z
príjmov. Kompenzačnú platbu uhrádza dotknutému odberateľovi (SBD, resp. koncovým
spotrebiteľom) priamo alebo prostredníctvom odberateľa - spoločnosti, ktorá
nakupuje energiu od iného regulovaného subjektu (výrobcu) a ďalej ju dodáva
spotrebiteľovi.
Otázka č. 4 - výplata podielov na zisku za rok 2021
Spoločnosť s ručením obmedzeným registrovaná na daň z príjmov právnických osôb a
na daň vyberanú zrážkou rozhodla v máji 2022 o vyplatení podielu na zisku
vykázaného zo zisku za zdaňovacie obdobie 2021 tuzemskému spoločníkovi -
fyzickej osobe vo výške 3 200 eur. Podiel na zisku znížený o daň vyberanú
zrážkou (3 200*7%=224 eur) vyplatila spoločníkovi vo výške 2 976 eur (3 200-224)
dňa 22.októbra 2022. Na aký účet, dokedy a s akým variabilným symbolom má
spoločnosť uvedenú daň odviesť správcovi dane? Má aj oznamovaciu povinnosť z
tohto titulu?
Odpoveď
Spoločnosť má povinnosť najneskôr v lehote do 15. novembra 2022 odviesť zrážkovú
daň vo výške 224 eur na účet číslo:
500267 – základné číslo účtu daňovníka(OÚD) / 8180 v tvare IBAN, variabilný
symbol 1700102022.
Súčasne v rovnakej lehote je spoločnosť povinná zaslať správcovi dane Oznámenie
o zrazení a odvedení dane vyberanej zrážkou podľa § 43 ods. 11 zákona o dani z
príjmov na tlačive OZN4311v21. Ak spoločníkovi – fyzickej osobe vznikne
povinnosť podať daňové priznanie za rok 2022, tento príjem už neuvádza v daňovom
priznaní.