Kto nie je povinný podať daňové priznanie
Podľa § 41 ods.1 zákona o dani z príjmov daňové priznanie nemusia podať
* daňovníci nezaložení alebo nezriadení na podnikanie, Národná banka Slovenska
a Fond národného majetku Slovenskej republiky, ak majú iba príjmy, ktoré nie
sú predmetom dane a príjmy, z ktorých sa daň vyberá zrážkou podľa § 43
zákona,
* občianske združenia v tom prípade, ak majú iba príjmy, ktoré nie sú
predmetom dane, príjmy, z ktorých sa daň vyberá zrážkou podľa § 43 zákona a
príjmy oslobodené od dane podľa § 13 ods.2 písm.b) zákona,
* rozpočtové organizácie a príspevkové organizácie, ak majú okrem príjmov, z
ktorých sa daň vyberá zrážkou podľa § 43 zákona, len príjmy oslobodené od
dane,
* registrované cirkevné a náboženské spoločnosti, ak majú príjmy len podľa §
13 ods.2 písm.a) zákona a príjmy, z ktorých sa daň vyberá podľa § 43
zákona.
FAQ
Otázka č.1 – Podanie daňového priznania občianskym združením
Občianske združenie má v roku 2022 príjem z podielu zaplatenej dane podľa § 50
zákona o dani z príjmov, príjmy z členských príspevkov a úroky z bežného účtu v
peňažnom ústave. Je občianske združenie povinné podať daňové priznanie za tieto
zdaňovacie obdobia?
Odpoveď
Občianske združenie nemá povinnosť podať daňové priznanie, pretože
- príjem podľa § 50 zákona o dani z príjmov nie je predmetom ( § 12 ods.7
písm.a) zákona),
- príjem z členských príspevkov je oslobodený od dane (§ 13 ods.2 písm.b)
zákona),
- príjem z prijatých úrokov sa zdanil zrážkovou daňou, ktorú vybrala banka
podľa § 43 zákona o dani z príjmov.
Otázka č.2 – Podanie daňového priznania obcou
Obci boli v rámci hlavnej činnosti v roku 2022 poskytnuté dotácie zo ŠR a
medzinárodné granty so zameraním na podporu rozvoja vidieka a agroturistiku. Je
obec povinná podať daňové priznanie za tieto zdaňovacie obdobia ?
Odpoveď
Finančné prostriedky poskytnuté obci na jej základnú činnosť z príslušnej
kapitoly ŠR alebo medzinárodného grantu sú predmetom dane podľa § 12 ods. 2
zákona o dani z príjmov, pričom v súlade s § 13 ods. 1 písm. a) zákona o dani z
príjmov sú tieto príjmy oslobodené od dane, nakoľko ide o príjmy plynúce z
činnosti, ktorá je jej základnou činnosťou vymedzenou osobitným predpisom
(zákon č. 369/1990 Zb. o obecnom zriadení v znení neskorších predpisov).
Keďže obec patrí medzi daňovníkov, ktorí nie sú založení alebo zriadení na
podnikanie, podľa § 41 ods.1 zákona o dani z príjmov nemusí podať daňové
priznanie, ak má iba príjmy, ktoré nie sú predmetom dane, a príjmy, z ktorých sa
daň vyberá zrážkou podľa § 43. V danom prípade je obec povinná podať daňové
priznanie, pretože má príjmy, ktoré sú predmetom dane, aj keď sú od dane
oslobodené. Oslobodenie príjmov, ktoré jej plynú z činnosti, ktorá je jej
základnou činnosťou, uplatní v daňovom priznaní.
Otázka č.3 – Podanie daňového priznania spoločenstvom vlastníkov bytov a
nebytových priestorov
Spoločenstvo vlastníkov bytov a nebytových priestorov má v roku 2022 iba príjmy
z úhrad za výkon správy bytov, ktoré sú oslobodené od dane. Je spoločenstvo
povinné podať daňové priznanie za tieto zdaňovacie obdobia ?
Odpoveď
Spoločenstvo je povinné podať daňové priznanie, pretože ide o príjmy z činnosti
spoločenstva, ktoré sú predmetom dane. Keďže úhrady za výkon správy bytov sú
od dane oslobodené podľa § 13 ods.2 písm. d) zákona o dani z príjmov,
spoločenstvo uplatní toto oslobodenie v podanom daňovom priznaní.
Ak spoločenstvo má aj príjem za prenájom nebytových priestorov, spoločných častí
domu a spoločných zariadení domu vlastníkov bytov a nebytových priestorov, ktorý
je príjmom fondu prevádzky, údržby a opráv, tento sa podľa § 43 ods.3 písm. g)
zákona o dani z príjmov zdaňuje zrážkou a v daňovom priznaní spoločenstva sa
neuvádza. Spoločenstvo je v tomto prípade platiteľom dane, ktoré je z uvedených
príjmov povinné odviesť daň správcovi dane najneskôr do konca kalendárneho
mesiaca nasledujúceho po uplynutí kalendárneho roka, v ktorom boli tieto príjmy
poukázané alebo pripísané v prospech účtu fondu prevádzky, údržby a opráv.
Otázka č.4 - Podanie daňového priznania štátom registrovanou cirkvou
Farský úrad s právnou subjektivitou (štátom registrovaná cirkev) má v roku
2022 príjmy z kostolných zbierok (dobrovoľné zbierky pri bohoslužbách), príjmy
za cirkevné úkony (sobáše pohreby, krsty), príjmy z príspevkov členov cirkvi a
príjmy z úrokov na bežnom účte v banke. Má farský úrad povinnosť podať daňové
priznanie za tieto zdaňovacie obdobia ?
Odpoveď
Príjmy z kostolných zbierok, cirkevných úkonov a príspevky od členov cirkvi sú
u registrovaných cirkví a náboženských spoločenstiev od dane oslobodené podľa §
13 ods.2 písm. a) zákona o dani z príjmov. Výnos na bežnom účte je zdanený daňou
vyberanou zrážkou platiteľom dane ( bankou) a jej vybraním je podľa § 43 ods.
6 zákona o dani z príjmov daňová povinnosť splnená. Keďže farský úrad za rok
2022 dosiahol len príjmy, ktoré sú oslobodené od dane podľa § 13 ods.2 písm. a)
zákona o dani z príjmov a príjmy, z ktorých sa daň bola vybraná zrážkou a tým aj
vysporiadaná, v súlade s § 41 ods.1 zákona o dani z príjmov nie je povinný podať
daňové priznanie.
Otázka č. 5 – Podanie daňového priznania príspevkovou organizáciou
Príspevková organizácia mala v roku 2022 príjem z prenájmu časti budovy, v
ktorej nájomca zriadil bufet, a príjem z úrokov na bežnom účte v banke. Je
príspevková organizácia povinná podať daňové priznanie?
Odpoveď
Podľa § 41 ods.1 zákona o dani z príjmov príspevkové organizácie nemusia podať
priznanie, ak majú okrem príjmov, z ktorých sa daň vyberá zrážkou podľa § 43,
len príjmy oslobodené od dane. Pretože príjem z prenájmu je u príspevkovej
organizácie zdaniteľným príjmom (je predmetom dane a nie je od dane oslobodený),
je v tomto prípade povinnosť podať daňové priznanie.