Všeobecne o preddavkoch právnických osôb
Preddavok je povinná platba na daň, ktorá sa platí v priebehu zdaňovacieho
obdobia a po podaní daňového priznania (DP) sa započíta na úhradu výslednej
daňovej povinnosti. Preddavok má povinnosť platiť právnická osoba ak :
- v predchádzajúcom zdaňovacom období vykázala daňovú povinnosť
presahujúcu 16 600 €, v tomto prípade platí mesačné preddavky na daň vo výške
1/12 z predchádzajúcej daňovej povinnosti a splatné sú do konca príslušného
kalendárneho mesiaca.
- v predchádzajúcom zdaňovacom období vykázala daňovú povinnosť
presahujúcu od 1.1.2020 sumu 5 000 € (do 31.12.2019 to bola suma 2 500 €) a
nepresiahla sumu 16 600 €, v tomto prípade platí štvrťročné preddavky na daň
vo výške 1/4 z predchádzajúcej daňovej povinnosti a splatné sú do konca
príslušného kalendárneho štvrťroka.
Zmeny v platení preddavkov na zdaňovacie obdobie začaté najskôr od 1.1.2020
- zvýšil sa limit pre platenie štvrťročných preddavkov u daňovníka u ktorého
daň za predchádzajúce zdaňovacie obdobie presiahla 5 000 € a nepresiahla 16
600 €;
- zmenil sa spôsob výpočtu poslednej známej daňovej povinnosti a dane
za predchádzajúce zdaňovacie obdobie pre účely preddavkov, pričom daňou za
predchádzajúce zdaňovacie obdobie sa rozumie daň vypočítaná zo základu dane
zníženého o daňovú stratu (riadok 500 tlačiva DP právnických osôb) uvedeného v
DP podanom za zdaňovacie obdobie bezprostredne predchádzajúce zdaňovaciemu
obdobiu , na ktoré sú platené preddavky na daň, pri použití sadzby dane podľa
§15 zákona o dani z príjmov uvedenej v DP podanom za zdaňovacie obdobie , ktoré
bezprostredne predchádzalo zdaňovaciemu obdobiu, na ktoré sú platené preddavky
na daň, znížená o úľavy na dani uvedené na riadku 610 tlačiva;
- preddavky sa od 1.1.2020 zaokrúhľujú na dve desatinné miesta matematicky;
- novovzniknutý daňovník vyrovná preddavky na daň v lehote do konca kalendárneho
mesiaca nasledujúceho po uplynutí lehoty na podanie DP (podľa zákona o dani z
príjmov účinného do 31.12.2019 mal takýto daňovník povinnosť vyrovnať preddavky
v lehote na podanie DP),
- podľa prechodného ustanovenia §52zza ods. 21 a §52zd ods.2 zákona o dani z
príjmov sa uvedené zmeny použijú už pri platení preddavkov za zdaňovacie
obdobie začaté najskôr od 1.1.2020.
Preddavky na daň u daňovníka so zdaňovacím obdobím kalendárny rok splatné od
1.1.2020 najneskôr do lehoty na podanie daňového priznania (do
31.3.2020), alebo predlženej lehoty na podanie daňového priznania za rok
2019 sa vypočítajú sadzbou dane 21 % z "poslednej známej daňovej
povinnosti pre účely preddavkov na daň", teda z dane vykázanej v DP za rok 2018
(základ dane z riadku 500 tlačiva DP za rok 2018 x21% sadzba dane - r.610).
Preddavky splatné po lehote na podanie daňového priznania za rok 2019 u
daňovníka so zdaňovacím obdobím kalendárny rok sa vypočítajú z "dane za
predchádzajúce zdaňovacie obdobie" (základ dane z riadku 500 tlačiva DP za rok
2019 x 21 % sadzba dane znížený o úľavy na dani z riadku 610).
UPOZORNENIE: Platenie preddavkov v období mimoriadnej situácie COVID 19 rieši
osobitná kapitola KORONA OPATRENIA !!!
S účinnosťou od 1.1.2021 sa v §42 ods.9 zákona o dani z príjmov vypúšťa prvá a
druhá veta, z čoho vyplýva, že sa u právnických osôb okrem novovzniknutej
právnickej osoby upúšťa od vyrovnania zaplatených preddavkov platených do lehoty
na podanie daňového priznania. Novovzniknutý daňovník, ktorý podáva daňové
priznanie prvýkrát, naďalej sumu preddavkov na daň splatných do lehoty na
podanie daňového priznania vyrovná do konca kalendárneho mesiaca nesledujúceho
po uplynutí lehoty na podanie daňového priznania vo výške vypočítanej z dane
uvedenej v daňovom priznaní.
Od 1.1.2022 nadobudlo účinnosť ustanovenie §42 ods.13 zákona o dani z príjmov,
v zmysle ktorého výšku preddavkov na daň splatných po lehote na podanie daňového
priznania oznámi správca dane daňovníkovi najneskôr päť dní pred splatnosťou
preddavku na daň, ak správca dane neuplatní postup podľa §42 ods.10 zákona o
dani z príjmov, tzn. nevydá rozhodnutie o určení platenia preddavkov na daň
inak.
FAQ
Otázka č. 1 – Preddavky do lehoty na podanie DP za rok 2021 a po lehote na
podanie DP
Obchodná spoločnosť so zdaňovacím obdobím kalendárny rok, ktorá vznikla v r.2015
neplatila v roku 2021 preddavky na daň, pretože za rok 2020 vykázala stratu. Za
rok 2021 vykázala daň pre účely určenia výšky preddavkov na daň vo výške 2 960
eur. Ako má povinnosť platiť preddavky na daň do lehoty na podanie DP za rok
2021 a po lehote na podanie DP za rok 2021?
Odpoveď
Preddavky do lehoty na podanie DP za rok 2021 (od 1.1.2022 do 31.3.2022)
spoločnosť nemá povinnosť platiť z dôvodu vykázanej straty za rok 2020. Ak za
rok 2021 vykázala daňovú povinnosť pre účely platenia preddavkov na daň na r.
1110 tlačiva daňového priznania právnických osôb vo výške 2 960 eur, nevzniká
jej povinnosť platiť preddavky na daň, pretože vykázaná daň za rok 2021 je pod
zákonom stanovený limit 5 000 €.
Otázka č. 2 – Pozemkové spoločenstvo a preddavky na daň
Sme pozemkové spoločenstvo s právnou subjektivitou a naša daňová povinnosť za
r. 2021 bola vo výške 4.506,90 €. Daň na účely určenia výšky preddavkov na daň
bola vyčíslená v DP za rok 2021 vo výške 4 397,91 €. Sme povinní platiť
preddavky na daň z príjmov právnických osôb v r.2022 a v akej výške ?
Odpoveď
Ak daňová povinnosť pre účely platenia preddavkov na daň bola vykázaná na r.
1110 tlačiva daňového priznania právnických osôb za rok 2021 vo výške 4 397,91
eura, nevzniká povinnosť v r. 2022 pozemkovému spoločenstvu platiť preddavky na
daň, pretože nebola prekročená hranica, od ktorej vzniká povinnosť platiť
štvrťročné preddavky na daň u právnických osôb ( 5 000 €).
Otázka č.3 – Daňovníci nezriadení alebo nezaložení na podnikanie a preddavky na
daň
Občianske združenie dosiahlo za rok 2021 aj príjmy zo zdaňovanej činnosti
(príjmy z prenájmu a predaja majetku), z ktorých vyplynula daňová povinnosť vo
výške 5 125 € . Daň na účely určenia výšky preddavkov na daň na riadku 1110
tlačiva DP právnických osôb bola vykázaná vo výške 5 125 €. Má povinnosť
občianske združenie ako daňovník nezriadený na podnikanie platiť preddavky na
daň ?
Odpoveď
Áno, aj daňovníci nezriadení alebo nezaložení na podnikanie majú povinnosť
platiť preddavky na daň zo zdaňovanej činnosti podľa § 42 ZDP ak v
predchádzajúcom zdaňovacom období dosiahli príjmy podliehajúce zdaneniu a
vykázali daň vyššiu ako je hranica pre platenie štvrťročných alebo mesačných
preddavkov na daň (nad 5 000 € štvrťročné preddavky alebo nad 16 600 € mesačné
preddavky).
Otázka č.4 – Výpočet preddavkov platených v roku 2022 po lehote na podanie
daňového priznania
Ako vypočítame sumu preddavkov platených v roku 2022 po lehote na podanie
daňového priznania, keď základ dane po odpočítaní daňovej straty sme pri podaní
DP za rok 2021 dosiahli vo výške 12 758 € ? Zdaňovacie obdobie máme kalendárny
rok.
Odpoveď
Výpočet preddavkov platených na aktuálny rok 2022 sa zisťuje z dane vykázanej v
predchádzajúcom zdaňovacom období. Daňou za predchádzajúce zdaňovacie obdobie
je daň vypočítaná zo základu dane zníženého o daňovú stratu (riadok 500 tlačiva
DP za rok 2021) uvedenú v DP podanom za zdaňovacie obdobie bezprostredne
predchádzajúce zdaňovaciemu obdobiu, na ktoré sú platené preddavky na daň , pri
použití sadzby dane podľa § 15 (riadok 550) uvedenej v daňovom priznaní podanom
za zdaňovacie obdobie, ktoré bezprostredne predchádza zdaňovaciemu obdobiu ,
na ktoré sú platené preddavky na daň (r.2021 sadzba dane právnických osôb vo
výške 15% alebo 21 % ), znížená o úľavy na dani (riadok 610). Takto vypočítaný
údaj sa uvedie na riadok 1110 tlačiva DP platného pre rok 2021, z ktorého sa
následne vypočíta výška preddavkov na aktuálne zdaňovacie obdobie.
Ak ste vykázali základ dane za rok 2021 na riadku 500 tlačiva DPPO vo výške 12
758 € , výšku preddavkov vypočítate zo základu dane z r. 500 tlačiva DP za rok
2021, ktorý vynásobíte sadzbou dane platnou pre rok 2021 vo výške 21 % , pokiaľ
úhrn zdaniteľných príjmov(výnosov) na riadku 560 DP je vyšší ako 100 000 €
nasledovne:
12 758*21%=2 679,18 € a od takto vypočítanej dane odpočítate úľavy na dani
(r.610) a dostanete výslednú daňovú povinnosť pre účely určenia výšky preddavkov
na daň na rok 2022, ktorú uvediete na riadku 1110 DP. Ak riadok 610 za rok
2021 nemáte vyplnený, výsledná daňová povinnosť pre platenie preddavkov na rok
2022 je 2 679,18 €. Spoločnosť nemá povinnosť v r. 2022 po lehote na podanie
daňového priznania platiť preddavky na daň, pretože vykázala daň pre účely
určenia výšky preddavkov na daň pod 5 000 € .
Otázka č.5 – Mesačné preddavky na daň a ich splatnosť
Za r.2021 sme vykázali daňovú povinnosť pre účely platenia preddavkov na daň na
r.1110 vo výške 17 850 €. Ako budem platiť preddavky na daň v r. 2022?
Odpoveď
Podľa § 42 ods.1 ZDP máte povinnosť platiť mesačné preddavky na daň vo výške 1
478,50 € (17 850/12), pretože výška vašej daňovej povinnosti za predchádzajúce
zdaňovacie obdobie presiahla sumu 16 600 €. Mesačné preddavky na daň sú splatné
do konca príslušného kalendárneho mesiaca.
Otázka č. 6 – Splatnosť preddavkov v sobotu, nedeľu alebo v deň pracovného
pokoja
Posúva sa dátum splatnosti preddavku, ak dátum jeho zaplatenia pripadne na
sobotu, nedeľu alebo sviatok?
Odpoveď
Áno, podľa § 27 ods. 4 zákona o správe daní (daňový poriadok), ak koniec lehoty
pripadne na sobotu, nedeľu alebo deň pracovného pokoja, posledným dňom lehoty je
najbližší nasledujúci pracovný deň. Napríklad dátum splatnosti mesačného
preddavku za júl 2022 pripadá na nedeľu - 31.7.2022, splatnosť mesačného
preddavku za júl 2022 sa posúva na pondelok 1.8. 2022.
Otázka č. 7 – Zaokrúhľovanie preddavkov
Ako sa správne zaokrúhľuje suma vypočítaných preddavkov ?
Odpoveď
Podľa § 47 ods. 1 zákona o dani z príjmov účinného od 1.1.2020 sa preddavky na
daň zaokrúhľujú na dve desatinné miesta matematicky. Napríklad daň na účely
určenia výšky preddavkov ( r.1110 DP) je vo výške 15 925,42 €. Daňovník má
povinnosť platiť štvrťročné preddavky, ktorých výpočet po zaokrúhlení platnom od
1.1.2020 je takýto:
15 925,42/4 = 3 981,355 po zaokrúhlení na dve desatinné miesta 3 981,36 €
Otázka č.8 – Variabilné symboly pri mesačných preddavkoch ak je zdaňovacím
obdobím kalendárny rok 2022
Aký variabilný symbol (VS) máme použiť pri platení mesačných preddavkov v
r.2022?
Odpoveď
Pri platení mesačných preddavkov môže daňovník použiť dva spôsoby .
1. buď použije daňovník každý mesiac číslo VS v zložení 11 00002022, pričom
číslica na 5.a 6. mieste udaného VS sa mení podľa čísla mesiaca , za ktoré sú
platené preddavky na daň . Napr. VS za mesiac január 2022 = 1100012022, za marec
2022= 1100032022, za november 2022 1100112022 alebo
2. ak v bezhotovostnom platobnom styku zadá daňovník trvalý príkaz na úhradu
preddavkov, tak vo variabilnom symbole označí platbu mesačných preddavkov
110000+príslušné zdaňovacie obdobie (1100002022).
Otázka č.9 – Variabilné symboly pri štvrťročných preddavkoch ak je zdaňovacím
obdobím kalendárny rok 2022
Aký variabilný symbol (VS) máme použiť pri platení štvrťročných preddavkov v
r.2022?
Odpoveď
Pri platení štvrťročných preddavkov môže daňovník použiť dva spôsoby .
1. buď použije každý štvrťrok číslo VS v zložení 1100402022, pričom číslica
na 6. mieste udaného VS sa mení podľa štvrťroka, za ktoré sú platené preddavky
na daň. Napr. VS za I. štvrťrok 2022 = 1100412022, za III. štvrťrok
2022 =1100432022 alebo
2. ak v bezhotovostnom platobnom styku zadá trvalý príkaz na úhradu
preddavkov, tak vo variabilnom symbole označí platbu štvrťročných preddavkov
110000+príslušné zdaňovacie obdobie (1100002022).
Otázka č.10 - Variabilné symboly pri štvrťročných preddavkoch, ak je zdaňovacím
obdobím hospodársky rok 2021/2022
Daňovník má zdaňovacie obdobie hospodársky rok od 01.10.2021 do 30.09.2022. Za
hospodársky rok od 01.10.2019 do 30.09.2020 bola vykázaná daň, ktorá
nezakladala povinnosť platiť preddavky. Za hospodársky rok od 01.10.2020 do
30.09.2021 bola vykázaná daň, ktorá zakladá povinnosť platiť štvrťročné
preddavky. Aký VS sa použije na úhradu štvrťročných preddavkov v tomto prípade ?
Odpoveď
Variabilné symboly štvrťročných preddavkov na aktuálne zdaňovacie obdobie
hospodárskeho roka v trvaní od 1.10.2021 do 30.9.2022 budú nasledovné:
1. preddavok splatný 31.12.2021 = VS 1100442021
2. preddavok splatný 31.03.2022 = VS 1100412022
3. preddavok splatný 30.06.2022 = VS 1100422022
4. preddavok splatný 30.09.2022= VS 1100432022
5. preddavok splatný 31.12.2022 = VS 1100442022- do lehoty na podanie DP.
Otázka č.11 - Oznámenie o platení preddavkov pri povinnosti platenia
štvrťročných preddavkov
Daňovník so zdaňovacím obdobím kalendárny rok 2021 podá daňové priznanie za
uvedené zdaňovacie obdobie v lehote na podanie daňového priznania, tzn. Do
31.03.2022, z ktorého vyplynie povinnosť platiť štvrťročné preddavky na daň.
Splatnosť ktorého preddavku na daň oznámi správca dane daňovníkovi?
Odpoveď
Správca dane prvýkrát oznámi daňovníkovi výšku a splatnosť preddavku na daň,
ktorý je splatný po lehote na podanie daňového priznania, t.j. v prípade
štvrťročného preddavku na daň to bude preddavok splatný 30.6.2022.