Preddavky do lehoty na podanie DP a do predíženej lehoty na podanie DP
Do lehoty na podanie DP sa platia preddavky z poslednej známej daňovej
povinnosti uvedenej v DP podanom za zdaňovacie obdobie pred bezprostredne
predchádzajúcim zdaňovacím obdobím. Pri výpočte dane vyplývajúcej z poslednej
známej daňovej povinnosti sa postupuje rovnako, ako pri výpočte dane za
predchádzajúce zdaňovacie obdobie.
V zdaňovacom období začatom najskôr od 1.1.2020 sa zmenil spôsob výpočtu
poslednej známej daňovej povinnosti tak, že ide o daň vypočítanú zo základu
dane zníženého o odpočet daňovej straty (riadok 500) uvedeného v DP podanom za
zdaňovacie obdobie pred bezprostredne predchádzajúcim zdaňovacím obdobím, pričom
pri výpočte poslednej známej daňovej povinnosti sa postupuje rovnako, ako pri
výpočte dane za predchádzajúce zdaňovacie obdobie, vrátane použitia sadzby dane
podľa §15 zákona o dani z príjmov uvedenej v DP podanom za zdaňovacie obdobie
pred bezprostredne predchádzajúcim zdaňovacím obdobím, znížená o úľavu na dani z
riadku 610 tlačiva DP. Algoritmus výpočtu preddavkov platených do lehoty na
podanie DP za rok 2020 alebo do predĺženej lehoty na podanie DP za rok 2020 je
nasledovný: (r. 500x21%)- r.610 tlačiva DP za rok 2019 zaokrúhlené na dve
desatinné miesta matematicky .
Daňovník má možnosť zo zákona predlžiť si lehotu na podanie DP najviac o tri
kalendárne mesiace, resp. o šesť kalendárnych mesiacov (ak má zdaniteľné príjmy
zo zdrojov v zahraničí najneskôr do 30.9.). Ak z poslednej známej daňovej
povinnosti vyplynula povinnosť platiť mesačné alebo štvrťročné preddavky na
daň, predlžuje sa aj splatnosť preddavkov až do konca predĺženej lehoty na
podanie DP.
FAQ
Otázka č.1 – Výpočet preddavkov do lehoty na podanie DP a vstup do likvidácie v
r. 2022
Obchodná spoločnosť so zdaňovacím obdobím kalendárny rok vstúpila dňa
17.8.2022 do likvidácie. Z poslednej známej daňovej povinnosti za rok
2021 platila štvrťročné preddavky na daň vo výške 1 200 €. Ako má platiť
preddavky na daň do lehoty na podanie DP (do 30.11.2022) za skrátené zdaňovacie
obdobie pred vstupom do likvidácie v trvaní od 1.1.2022 do 16.8.2022?
Odpoveď
Spoločnosť v období likvidácie preddavky neplatí v nadväznosti na § 42 ods.3
ZDP. V zdaňovacom období pred vstupom do likvidácie mala povinnosť uhradiť
preddavky za I. a II. štvrťrok 2022. Preddavok za III. štvrťrok 2022 splatný
30.9.2022 už nemá povinnosť uhradiť, pretože je v režime likvidácie.
Otázka č.2 – Predĺženie lehoty na podanie DP o 3 mesiace
Obchodná spoločnosť so zdaňovacím obdobím kalendárny rok oznámila správcovi
dane 10. februára 2022, že si predlžuje lehotu na podanie DP za rok 2021 do
30.6.2022. Z poslednej známej daňovej povinnosti (z r.2020) jej vyplynula v
r.2021 povinnosť platiť štvrťročné preddavky na daň vo výške 1 050 € . Ako má
platiť preddavky do predlženej lehoty na podanie DP za rok 2021, teda v období
od 1.1.2022 do 30.6.2022?
Odpoveď
Spoločnosť mala povinnosť platiť v r.2022 štvrťročné preddavky vypočítané z
daňovej povinnosti za rok 2020 vo výške 1 050 € do predĺženej lehoty na podanie
daňového priznania za zdaňovacie obdobie roka 2021.
Otázka č.3 –Predĺženie lehoty na podanie DP z dôvodu dosahovania príjmov zo
zahraničia
Obchodná spoločnosť so zdaňovacím obdobím kalendárny (ktorá vznikla v r. 2010)
oznámila správcovi dane 12. marca 2022, že si predlžuje lehotu na podanie DP za
rok 2021 o šesť mesiacov z dôvodu, že dosahuje zdaniteľné príjmy zo zdrojov v
zahraničí (predĺženie lehoty do 30. 9. 2022). Z poslednej známej daňovej
povinnosti (z r.2020) jej vyplynula povinnosť platiť mesačné preddavky na daň
vo výške 1 487,50 € (základ dane na riadku 500 tlačiva DP za rok 2020 vo výške
85 000 €, riadok 610, nebol vyplnený). Ako má platiť preddavky do predlženej
lehoty na podanie DP za rok 2021 , teda od 1.1.2022 do 30.9.2022 a v akej
lehote má povinnosť vyrovnať preddavky na daň ?
Odpoveď.
Spoločnosť mala povinnosť v r.2022 platiť mesačné preddavky vypočítané z daňovej
povinnosti za rok 2020 vo výške 1 487,50 € do predĺženej lehoty na podanie
daňového priznania, t.j. do 30.9.2022. Povinnosť vyrovnať preddavky na daň za
obdobie od 1.1.2022 do 30.9.2022 je nevzniká.
Otázka č.4 – Predĺženie lehoty na podanie DP, DP podané predčasne a platenie
preddavkov
Spoločnosť so zdaňovacím obdobím kalendárny rok si predĺžila lehotu na podanie
DP za rok 2021 do 30.6.2022. Z poslednej známej daňovej povinnosti z roku 2020
mala povinnosť platiť do predĺženej lehoty na podanie DP za rok 2021 (do
30.6.2022) štvrťročné preddavky na daň vo výške 5 500 € . Daňové priznanie však
podala už 18.4.2022. Ako bude v tomto prípade postupovať pri platení preddavkov?
Odpoveď
Aj napriek tomu, že DP bolo podané skôr, ako uplynula predĺžená lehota na jeho
podanie, spoločnosť musí platiť preddavky na daň z daňovej povinnosti z roku
2020 až do predĺženej lehoty na podanie DP, t.j. do 30.6.2022. Až po uplynutí
predĺženej lehoty na podanie DP prepočíta výšku preddavkov z DP za rok
2021 podľa novej daňovej povinnosti a od mesiaca júl 2022 platí preddavky v
takto prepočítanej výške.