Vymedzenie daňovníka nezaloženého alebo nezriadeného na podnikanie
Daňovníkmi nezaloženými alebo nezriadenými na podnikanie sú najmä:
* záujmové združenia právnických osôb /§20f až §20j zákona č. 40/1964 Zb.
Občiansky zákonník v znení neskorších predpisov/,
* profesijné komory,
* občianske združenia vrátane odborových organizácií /Zákon č. 83/1990 Zb. o
združovaní občanov v znení neskorších predpisov/,
* politické strany a politické hnutia /Zákon č. 85/2005 Z. z. o politických
stranách a politických hnutiach/
* štátom uznané cirkvi a náboženské spoločnosti /Zákon č. 308/1991 Zb. o
slobode náboženskej viery a postavení cirkví a náboženských spoločností,
Zákon č. 218/1949 Zb. o hospodárskom zabezpečení cirkví a náboženských
spoločností štátom v znení neskorších predpisov/
* spoločenstvá vlastníkov bytov a nebytových priestorov /Zákon č. 182/1993 Z.
z. o vlastníctve bytov a nebytových priestorov znení neskorších
predpisov/,
* obce /Zákon č. 369/1990 Zb. v znení neskorších predpisov/,
* vyššie územné celky - Zákon č. 302/2001 Z. z. o samospráve vyšších územných
celkov v znení zákona č. 445/2001 Z.z.
* rozpočtové a príspevkové organizácie /Zákon č. 523/2004 Z. z. o rozpočtových
pravidlách verejnej správy a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení
neskorších predpisov/,
* štátne fondy, napríklad zákon NR SR č. 254/1994 Z. z. o Štátnom fonde
likvidácie jadrovoenergetických zariadení a nakladania s vyhoretým
jadrovým palivom a rádioaktívnymi odpadmi v znení neskorších predpisov,
zákon č. 607/2003 Z. z. o štátnom fonde rozvoja bývania.
* vysoké školy - Zákon č. 131/2002 Z. z. o vysokých školách a o zmene a
doplnení niektorých zákonov v znení zákona č. 455/2004 Z. z.
* Úrad pre dohľad nad zdravotnou starostlivosťou /zákon č. 581/2004 Z . z. o
zdravotných poisťovniach, dohľade nad zdravotnou starostlivosťou a o zmene a
doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov/
* Sociálna poisťovňa, /Zákon č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení v znení
neskorších predpisov/
* Národný úrad práce, /od 1.1.2004 zrušený zákonom č. 453/2003 Z. z. o orgánoch
štátnej správy v oblasti sociálnych vecí, rodiny a služieb zamestnanosti a o
zmene a doplnení niektorých zákonov, jeho nástupcom je Ústredie práce,
sociálnych vecí a rodiny/
* Kancelária rady pre rozpočtovú zodpovednosť
* Fond ochrany vkladov, /Zákon č. 18/1996 Z. z. o ochrane vkladov a o zmene a
doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov/
* Slovenská kancelária poisťovateľov, /Zákon č. 381/2001 Z. z. o povinnom
zmluvnom poistení zodpovednosti za škodu spôsobenú prevádzkou motorového
vozidla a o zmene a doplnení niektorých zákonov/
* Slovenský pozemkový fond, /zriadený zákonom č. 330/1991 Zb. o pozemkových
úpravách, usporiadaní pozemkového vlastníctva, pozemkových úradoch,
pozemkovom fonde a o pozemkových spoločenstvách/
* Rozhlas a televízia Slovenska
* Garančný fond investícií - Zákon č. 566/2001 Z. z. o cenných papieroch a
investičných službách a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení
neskorších predpisov
* neinvestičné fondy /Zákon č. 147/1997 Z. z. o neinvestičných fondoch/,
* nadácie /Zákon č. 34/2002 Z. z. o nadáciách a o zmene Občianskeho
zákonníka v znení neskorších predpisov/,
* neziskové organizácie poskytujúce všeobecne prospešné služby /Zákon č.
213/1997 Z. z. v znení zákona č. 35/2002 Z. z./,
* ďalšie organizácie, ktorých nezisková činnosť vyplýva z osobitného predpisu,
na ktorého základe vznikli,
* za neziskové organizácie sa na účely zákona o dani z príjmov nepovažujú
obchodné spoločnosti nezaložené na účel podnikania.
Od 1.1.2018 sú daňovníci nezriadení alebo nezaložení na podnikanie rozdelení do
dvoch skupín nasledovne:
* občianske združenie, nadácie, neinvestičné fondy, neziskové organizácie
poskytujúce všeobecne prospešné služby uvedené v §12 ods.3 písm. a) zákona o
dani z príjmov
* ostatné neziskové organizácie uvedené v §12 ods.3 písm. b) zákona o dani z
príjmov
z dôvodu, že daňovníci nezriadení alebo nezaložení na podnikanie vymenovaní v
§12 ods.3 písm. a) zákona o dani z príjmov majú oslobodené príjmy z reklám do
výšky 20 000 eur za zdaňovacie obdobie ak ich využijú v súlade s účelom
uvedeným v §50 ods.5 zákona o dani z príjmov (charitatívna reklama) najneskôr
do konca roka nasledujúceho po roku, v ktorom ich prijali.
FAQ
Otázka č. 1 – Farnosť ako daňovník nezriadený alebo nezaložený na podnikanie
Sme farnosť XY v obci N. Sme považovaní za daňovníka nezaloženého a nezriadeného
na podnikanie z pohľadu zákona o dani z príjmov?
Odpoveď
Za subjekt práva a zároveň za subjekt nezaložený alebo nezriadený na podnikanie
sa považujú cirkvi založené v súlade so zákonom č. 308/1991 Zb. o slobode
náboženskej viery a postavení cirkví a náboženských spoločností, na ktoré sa
vzťahujú aj osobitné ustanovenia § 12 ods. 2 a 3 zákona o dani z príjmov, ktoré
definujú, čo je predmetom dane takýchto daňovníkov a § 13 ods. 1 a 2 zákona o
dani z príjmov, ktorý definuje, ktoré druhy príjmov sú u takýchto daňovníkov od
dane z príjmov oslobodené.
Ministerstvo kultúry SR vedie na svojej stránke evidenciu cirkevných právnických
osôb podľa § 19 ods. 1 zákona č. 308/1991 Zb., to znamená, že len na tieto
právnické osoby sa vzťahuje zákon o dani z príjmov. Na Vašu žiadosť Vás MK SR
usmerní, či sa Vaša farnosť považuje za samostatnú právnickú osobu v zmysle
zákona.
Otázka č. 2 – Pozemkové spoločenstvo
Patria pozemkové spoločenstvá medzi daňovníkov nezaložených alebo nezriadených
na podnikanie?
Odpoveď
Pozemkové spoločenstvá založené podľa zákona o pozemkových spoločenstvách
č.181/1995 Zb. patrili do 31.12.2007 medzi subjekty nezaložené alebo nezriadené
na podnikanie v súlade s § 12 ods. 3 zákona o dani z príjmov. Od 1.1.2008 boli
však z tohto ustanovenia vypustené a považujú sa za podnikateľské subjekty.
Zároveň zákonom č. 547/2011 Z. z., ktorým sa mení a dopĺňa zákon o účtovníctve v
znení neskorších predpisov bolo s účinnosťou od 1. 1. 2012 z § 9 ods. 2
vypustené písmeno e). Na základe uvedenej zmeny sú od tohto dátumu všetky
pozemkové spoločenstvá s právnou subjektivitou povinné účtovať v sústave
podvojného účtovníctva, pretože od r. 2008 sú považované za podnikateľské
subjekty. To znamená, že za pozemkové spoločenstvá s právnou subjektivitou musia
okrem daňového priznania právnickej osoby uložiť do registra účtovných závierok
aj účtovné výkazy a Poznámky platné pre daňovníkov účtujúcich v sústave
podvojného účtovníctva. Podotýkame, že pre pozemkové spoločenstvá platí nová
právna úprava, teda zákon o pozemkových spoločenstvách č. 97/2013 Z. z.