DPH ako DV pri používaní motorového vozidla na služobné a súkromné účely

Otázka č. 1 - motorové vozidlo obstarané formou finančného prenájmu

Spoločnosť formou finančného leasingu s právom kúpy obstarala v mesiaci december
2014 motorové vozidlo, ktoré v mesiaci január 2015 na základe dohody poskytla
zamestnancovi na služobné a súkromné účely. Zamestnancovi bude zdaňovať
nepeňažný prijem vo výške 1 % zo vstupnej ceny vrátane DPH zistenej u
prenajímateľa zníženej o 12, 5 %.  V mesiaci december si odpočítala DPH zo
zvýšenej splátky v plnej výške. V mesiaci január odpočíta DPH v pomernej výške
podľa § 49 ods. 5 zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení
neskorších predpisov (ďalej len „zákon o DPH“), zo splátok platených leasingovej
spoločnosti. Je táto DPH, účtovaná do nákladov daňovým výdavkom po novele ZDP s
účinnosťou od 01. 01. 2015?

Odpoveď

Zamestnávateľ, ktorý poskytne svojim zamestnancom motorové vozidlo na súkromné
aj služobné účely, postupuje podľa § 5 ods. 3 písm. a) ZDP. Obmedzenie výdavkov
(nákladov) na obstaranie, technické zhodnotenie, prevádzkovanie, opravy a
udržovanie majetku sa v súlade s § 19 ods. 2 písm. t) ZDP nevzťahuje  na 
zamestnávateľa, ktorý  uplatňuje postup podľa § 5 ods. 3 písm. a) ZDP. 

Ak sa motorové vozidlo používa na súkromné aj služobné účely a spoločnosť
(platiteľ DPH) si odpočítava DPH zo splátok finančného leasingu, postupuje podľa
§ 49 ods. 5 zákona o DPH,  t. j. neodpočíta si časť dane na vstupe, ktorá
zodpovedá rozsahu použitia hmotného majetku na iný účel ako na podnikanie, DPH
na vstupe účtovaná do nákladov  je daňovým výdavkom podľa § 19 ods. 3 písm. k)
bod 2 ZDP (pri obstaraní vozidla  formou finančného prenájmu DPH nevstupuje do
vstupnej ceny automobilu).

Otázka č. 2 -  motorové vozidlo obstarané formou spotrebného úveru

Spoločnosť v mesiaci november obstarala motorové vozidlo formou spotrebného
úveru a odpočítala si DPH v plnej výške (v tom období nevedela, že vozidlo bude
poskytnuté na služobné a súkromné účely). V mesiaci január sa rozhodla, že toto
vozidlo poskytne svojmu zamestnancovi na služobné a súkromné účely a uplatní
postup podľa § 5 ods. 3 písm. a) ZDP. Keďže pri nákupe vozidla si  odpočítala
DPH z celej hodnoty, každý mesiac odvádza DPH na výstupe z použitia vozidla  na
súkromné účely. Je DPH účtovaná do nákladov daňovým výdavkom ?

Odpoveď

Ak bude spoločnosť postupovať podľa § 9 ods. 2 zákona o DPH, v zmysle ktorého,
ak pri kúpe tovaru bola DPH úplne alebo čiastočne odpočítateľná, užívanie
hmotného majetku, ktorý je vo vlastníctve platiteľa DPH na osobnú spotrebu jeho
zamestnancov sa považuje za dodanie služby za protihodnotu, tzn. platiteľ musí
odviesť DPH na výstupe z použitia hmotného majetku na súkromnú spotrebu
zamestnancov. Daň na výstupe, ktorú je daňovník povinný odvádzať z použitia
vozidla na súkromné účely, účtovaná do nákladov je daňovým výdavkom spoločnosti
podľa  § 19 ods. 2 písm. a) a ods. 3 písm. k) bod 2 ZDP.